2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是()。【單選題】

A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

正確答案:A

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。

2、在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）。【單選題】

A.記錄了解的內(nèi)部控制

B.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

C.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試的范疇。選項(xiàng)A、C、D是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

3、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求,以下對(duì)審計(jì)測(cè)試流程的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是()?！締芜x題】

A.在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)多年審計(jì)的情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再了解該單位及其環(huán)境

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的所有階段都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.不論識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有重大交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是必不可少的

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次審計(jì)中必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,并將其貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中。

4、控制活動(dòng)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的要素之一，其中實(shí)物控制是控制活動(dòng)的一個(gè)重要方面。實(shí)物控制的效果影響資產(chǎn)的安全，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及審計(jì)均產(chǎn)生影響。實(shí)物控制主要包括的內(nèi)容有( )?！径噙x題】

A.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施

B.對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

C.定期盤(pán)點(diǎn)并將盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)

D.對(duì)保管和看護(hù)實(shí)物的人員進(jìn)行職責(zé)分離

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于“職責(zé)分離”，它是與“實(shí)物控制”并列的一項(xiàng)控制活動(dòng)。

5、以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有()?！径噙x題】

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

正確答案:A、B、C

答案解析:內(nèi)部控制的固有局限性表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；(3)內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；(4)被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問(wèn)題也會(huì)影響其效能；(5)內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。