2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境相關(guān)的說法中，正確的是( )?！締芜x題】

A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的區(qū)別在于是否需要了解內(nèi)部控制

B.詢問管理層及其他內(nèi)部相關(guān)人員是否了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)必須實(shí)施分析程序

D.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均需實(shí)施分析程序

正確答案:B

答案解析:A了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與制度基礎(chǔ)審計(jì)的共同點(diǎn)(不是區(qū)別）；注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中必須使用分析程序，目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，但在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的并不是每一方面都實(shí)施分析程序，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接下列業(yè)務(wù)過程中，不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（?。?。 【單選題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托對甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作，由于公司規(guī)模小，財(cái)會(huì)人員難以編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，考慮到該子公司財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大，審計(jì)項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.雖然管理層對納稅申報(bào)表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為丙審計(jì)客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報(bào)表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，注冊會(huì)計(jì)師為其提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B，被審計(jì)單位是公眾利益實(shí)體，且安排項(xiàng)目組成員根據(jù)試算平衡表的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

3、下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有（    ）。【多選題】

A.舞弊

B.管理層凌駕控制

C.收入確認(rèn)

D.關(guān)聯(lián)方交易

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A正確：舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于需要注冊會(huì)計(jì)師特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。

4、注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序中應(yīng)當(dāng)從以下()方面詢問被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人?！径噙x題】

A.企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況

B.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題

C.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.所有權(quán)結(jié)構(gòu),組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A中的程序是向采購人員和生產(chǎn)人員詢問的內(nèi)容。

5、對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，下列各項(xiàng)措施中不正確的是( )。【單選題】

A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

C.在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自對可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)

D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

正確答案:C

答案解析:在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。

6、以下因素中很可能影響注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施較大控制測試范圍的有()?！径噙x題】

A.控制執(zhí)行的頻率越低

B.控制的預(yù)期偏差率越低

C.對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高

D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長

正確答案:C、D

答案解析:在選項(xiàng)A、B的情形下,注冊會(huì)計(jì)師控制測試的范圍越小。

7、下面有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的理解正確的有()。【多選題】

A.運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.針對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性只需確定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，而針對交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性一定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求實(shí)際執(zhí)行的重要性定義在財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%之間，當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師首次承接審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

正確答案:A、C

答案解析:通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況：(1)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；(2)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高(如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場壓力，首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等)；(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況：(1)連續(xù)性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。

8、下列有關(guān)收費(fèi)的說法中，不正確的是【單選題】

A.如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，應(yīng)當(dāng)確保在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守相關(guān)要求使工作質(zhì)量不受損害，并使客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)

B.非鑒證服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用或有收費(fèi)的形式，且不會(huì)對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

C.注冊會(huì)計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，將因自身利益對客觀公正、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

D.注冊會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，將因自身利益對客觀公正、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，盡管某些非鑒證服務(wù)可以采用或有收費(fèi)的形式，或有收費(fèi)仍然可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，特別是在某些情況下可能因自身利益對客觀公正原則產(chǎn)生不利影響。

9、以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中,恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B恰當(dāng)。組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平,選項(xiàng)A不恰當(dāng),而且應(yīng)當(dāng)確定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,確定組成部分重要性水平時(shí)無需按比例分配,選項(xiàng)D不恰當(dāng)。在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí),組成部分注冊會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成層面實(shí)際執(zhí)行的重要性,選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

10、以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的陳述中,恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.如果評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平,應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小,則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,注冊會(huì)計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

D.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A恰當(dāng),如果注冊會(huì)計(jì)師評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序。選項(xiàng)B不恰當(dāng),因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào),存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷,即使錯(cuò)報(bào)金額較小,注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施針對舞弊的審計(jì)程序。選項(xiàng)C不恰當(dāng),注冊會(huì)計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對保證,但注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。選項(xiàng)D不恰當(dāng),財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯(cuò)誤產(chǎn)生。