2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、 確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，注冊會計師的下列觀點中，正確的有（?。?【多選題】

A.如果被審計單位的盈利水平保持穩(wěn)定，可選擇“經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤”為基準

B.如果被審計單位為某開放式基金公司，致力于優(yōu)化投資組合、提高基金凈值、為基金持有人創(chuàng)造投資價值，可選擇“凈資產(chǎn)”為基準

C.注冊會計師要注意的是，如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性應超過上年度的重要性

D.如果被審計單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?，或者本年度稅前利潤因情況變化而出現(xiàn)意外增加或減少，可選擇“過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損（取絕對值）”為基準

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊會計師要注意的是，如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性，這是基于謹慎性原則的考慮，優(yōu)先保證審計質量。

2、評估被審計單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復雜程度時，注冊會計師除了應當考慮系統(tǒng)復雜程度外，還應當考慮( )?！径噙x題】

A.離上次系統(tǒng)架構重大變更的時間

B.系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響結果

C.系統(tǒng)變更后的運行情況

D.市場份額和企業(yè)化程度

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D是針對商業(yè)信息系統(tǒng)的評估內容。

3、小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要是()?！締芜x題】

A.實質性程序

B.控制測試

C.風險評估程序

D.總體應對措施

正確答案:A

答案解析:小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要是實質性程序。但是，注冊會計師始終應當考慮在缺乏控制的情況下，僅通過實施實質性程序是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

4、A注冊會計師審計X公司財務報表時發(fā)現(xiàn)其會計記錄顯示,2011年12月a存貨銷售激增,導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中,難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()?！締芜x題】

A.計算a存貨2011年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷售截止測試

C.仍將a存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2011年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

正確答案:A

答案解析:選項A中的毛利率分析獲取的審計證據(jù)主要是說明銷售收入的波動性異常與否,不能直接證明銷售業(yè)務發(fā)生是否真實。選項B中的截止測試可以查銷售收入的高估；選項C中通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性,從而確定銷售的真實性；選項D中通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而可以確定銷售收入的真實性。

5、下列關于業(yè)務質量控制的說法中，不正確的有（?。?。 【多選題】

A.質量控制準則是每個注冊會計師都必須遵守的技術標準

B.業(yè)務質量控制僅僅適用于會計師事務所執(zhí)行的財務報表審計業(yè)務

C.會計師事務所的主任會計師對質量控制制度承擔最終領導責任

D.會計師事務所的項目經(jīng)理對質量控制制度承擔最終領導責任

正確答案:A、B、D

答案解析:質量控制準則是每一個會計師事務所必須遵循的管理標準，不是每個注冊會計師都必須遵守的技術標準；業(yè)務質量控制適用于會計師事務所執(zhí)行的所有業(yè)務；會計師事務所的主任會計師對業(yè)務質量控制制度承擔最終領導責任

6、X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2013年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所,改由Y會計師事務所負責審計2013年財務報表。接受委托后,Y會計師事務所的注冊會計師查閱X會計師事務所的注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于Y會計師事務所的注冊會計師使用X會計師事務所的注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法,恰當?shù)氖?)。【單選題】

A.Y會計師事務所的注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴X會計師事務所的注冊會計師的審計工作底稿信息

B.Y會計師事務所的注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴X會計師事務所的注冊會計師的審計工作底稿信息

C.Y會計師事務所的注冊會計師應當在審計報告中提及X會計師事務所名稱以及已經(jīng)使用X會計師事務所的注冊會計師的審計工作底稿信息

D.Y會計師事務所的注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

正確答案:D

答案解析:選項D恰當。Y會計師事務所的注冊會計師查閱X會計師事務所的注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響Y會計師事務所的注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍,但Y會計師事務所的注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。Y會計師事務所的注冊會計師不應在審計報告中表明,其審計意見全部或部分地依賴X會計師事務所的注冊會計師的審計報告或工作。

7、如果注冊會計師對被審計單位年報前11個月某項控制的運行有效性進行了測試,為了得到該項控制在全年是否運行有效的結論,以下設計的審計程序中恰當?shù)挠?)。【多選題】

A.對該項控制在最后一個月運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在最后一個月變化情況的審計證據(jù)

C.測試被審計單位對該項控制的監(jiān)督

D.向被審計單位管理層詢問最后一個月該項控制的運行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A和B是注冊會計師將期中控制測試的結論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計程序；選項C和D也可作為控制測試的一種程序。

8、為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括（　?。！径噙x題】

A.建立和執(zhí)行適當?shù)膬炔靠刂?/p>

B.確保員工經(jīng)過適當培訓，了解行為守則

C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄

D.跟蹤法律法規(guī)的變化，確保設計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，通常還包括制定、公布和落實行為守則，監(jiān)控行為守則的遵守情況，聘請法律顧問以幫助管理層跟蹤法律法規(guī)的變化等。

9、注冊會計師擬運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性，下列相關說法中，錯誤的有（　）。【多選題】

A.注冊會計師應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結果

B.應當基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為可能的

C.注冊會計師作出區(qū)間估計應當采用與被審計單位管理層一致的假設和方法

D.審計證據(jù)支持注冊會計師的區(qū)間估計，則在注冊會計師之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持，在這種情況下，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

正確答案:B、C

答案解析:選項B：應當基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內的所有結果均被視為合理。選項C：注冊會計師作出區(qū)間估計可以使用與管理層不一致的假設和方法。

10、針對了解內部控制和控制測試，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ！径噙x題】

A.在了解控制活動時，注冊會計師應當重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制活動，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

B.注冊會計師對內部控制了解的深度主要是評價控制的設計而不是確定其是否得到執(zhí)行

C.注冊會計師了解內部控制后，對內部控制的評價不僅要確定設計是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行

D.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B不恰當，了解內部控制的深度不僅包括評價控制的設計，還包括確定已設計的內部控制是否得到執(zhí)行。