2022年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2021年2月，北京市居民張某將自己的一套住房( 別墅)對外出售，取得含稅銷售收入1660萬元。該住房于2019年12月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付購房款1460萬元、手續(xù)費(fèi)10萬元、契稅40.18萬元。張某出售該住房應(yīng)繳納的增值稅是(  )萬元?！締芜x題】

A.0

B.9.52

C.79.05

D.76.31

正確答案:C

答案解析:個(gè)人出售購買不足2年的住房，全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅= 1660÷(1+5%) ×5% =79.05 (萬元)。

2、根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為（）?！締芜x題】

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.工資、薪金所得

D.利息、股息、紅利所得

正確答案:C

答案解析:員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)C表述正確。

3、因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2011年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資3000元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()?！締芜x題】

A.1785元

B.1800元

C.3650元

D.6155元

正確答案:A

答案解析:根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，因單位減員增效，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。確定稅率：60000÷40+3000-3500=1000(元)，選擇的適用稅率為3%，應(yīng)納稅額=(60000+3000-3500)×3%=1785(元)。

4、稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是（ ）?！締芜x題】

A.縣以上法院

B.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.縣以上檢察院

D.縣以上政府部門

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有（ ）?！径噙x題】

A.國債利息

B.存款利息

C.財(cái)政補(bǔ)貼

D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)BC都屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

6、納稅申報(bào)的方式包括（ ）。【多選題】

A.直接申報(bào)

B.簡易申報(bào)

C.郵寄申報(bào)

D.數(shù)據(jù)電文

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅申報(bào)的方式主要包括：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文三種方式。除上述三種方式之外，實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人還可實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

7、注冊稅務(wù)師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（ ）稅收籌劃方法的運(yùn)用?！締芜x題】

A.利用退稅

B.利用稅收抵免

C.利用稅法漏洞

D.利用延期納稅

正確答案:D

答案解析:利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

8、以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述，錯(cuò)誤的有(   )。【多選題】

A.進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同起運(yùn)地而確定的

B.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定

C.我國進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法

D.原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物不予征稅

正確答案:A、D

答案解析:進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物實(shí)行普通稅率所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9、按照轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)提供真實(shí)完整的來料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈的相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進(jìn)行可比性調(diào)整，利潤水平調(diào)整幅度超過一定的比例，應(yīng)當(dāng)重新選擇可比企業(yè)，該比例是(   )?！締芜x題】

A.5%

B.8%

C.10%

D.20%

正確答案:C

答案解析:企業(yè)提供真實(shí)完整的來料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈的相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤水平的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就被調(diào)查企業(yè)與可比企業(yè)因料件還原產(chǎn)生的資金占用差異進(jìn)行可比性調(diào)整，利潤水平調(diào)整幅度超過10％的，應(yīng)當(dāng)重新選擇可比企業(yè)。除此之外，對因營運(yùn)資本占用不同產(chǎn)生的利潤差異不作調(diào)整。

10、距離法定退休年齡尚有2年的王某于2012年3月辦理了提前退休手續(xù)。3月份王某工資收入5500元，辦理提前退休手續(xù)取得一次性收入120 000元。王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元?！締芜x題】

A.95

B.1175

C.12095

D.41395

正確答案:B

答案解析:一次性收入適用稅率：120000÷24-3500=1500（元），適用稅率為3%王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（120000÷24-3500）×3%×24+[（5500-3500）×10%-105]=1175（元）。