2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、化妝品生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.將自產(chǎn)香水用于市場推廣，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

B.進(jìn)口一批香水精，納稅義務(wù)發(fā)生時間為海關(guān)審定進(jìn)口價(jià)格的當(dāng)天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采用預(yù)收方式銷售成套化妝品納稅義務(wù)發(fā)生時間為收預(yù)收款的當(dāng)天

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。選項(xiàng)B，納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。選項(xiàng)C，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天。選項(xiàng)D，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

2、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限

C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD，都屬于稅收保全措施應(yīng)注意的問題；選項(xiàng)C，屬于稅收強(qiáng)制措施。在保全措施下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但不能拍賣。

3、下列單位用中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）?！締芜x題】

A.宗教寺廟經(jīng)營用地

B.城市廣場用地

C.農(nóng)產(chǎn)品加工場用地

D.廣告公司辦公地

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，宗教寺廟舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)營用地不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)C，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。選項(xiàng)D，廣告公司辦公地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、某交通運(yùn)輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.購置的節(jié)能汽車

B.購置的純電動汽車

C.租入的外國籍船舶

D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，對節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項(xiàng)B，純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅；選項(xiàng)C，境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅；選項(xiàng)D，依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶，也屬于車船稅征稅范圍所規(guī)定的車輛、船舶。

5、下列有企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收管理的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)所欠稅款對應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)

B.企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的，須由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票

C.企業(yè)所欠稅款滯納金、罰款以實(shí)際解繳稅款之日為截止日計(jì)算確定

D.在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。選項(xiàng)B，企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財(cái)產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。選項(xiàng)C錯誤，企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計(jì)算確定。選項(xiàng)D錯誤，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。

6、從量定額計(jì)征消費(fèi)稅時，下列關(guān)于確定應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量的表述中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項(xiàng)均正確。

7、某個體工商戶2020年向員工實(shí)際發(fā)放工資300000元，該個體工商戶在計(jì)算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（ ）?！締芜x題】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，個體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在工資、薪金總額的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。故可扣除員工的職工福利費(fèi)限額=300000×14%=42000（元），選項(xiàng)D正確。

8、下列關(guān)于企業(yè)商品銷售收入確認(rèn)的稅務(wù)處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)銷售收入

B.為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)銷售收入所得

C.因售出商品品種不符合要求發(fā)生銷售退回的，在發(fā)生銷售退回的下一期沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.因售出商品質(zhì)量原因提供銷售折讓并已確認(rèn)銷售收入的，在發(fā)生銷售折讓當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，為促進(jìn)商品銷售提供商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。選項(xiàng)B，為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款提供現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。選項(xiàng)C，選項(xiàng)D，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

9、下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（ ）。【多選題】

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實(shí)體

D.法律不溯及既往

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)AB屬于稅法的基本原則。

10、下列各項(xiàng)因素中，不利于對申請人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請人為締約對方居民個人

B.締約對方國家對有關(guān)所得征稅但實(shí)際稅率極低

C.申請人無義務(wù)且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國居民

D.申請人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動并從事顯著的其他經(jīng)營活動

正確答案:B

答案解析:一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定：（1）申請人有義務(wù)在收到所得的12個月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形（選項(xiàng)C）。（2）申請人從事的經(jīng)營活動不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。申請人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動的投資控股管理活動，同時從事其他經(jīng)營活動的，如果其他經(jīng)營活動不夠顯著，則不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動（選項(xiàng)D）。（3）締約對方國家（地區(qū)）對有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實(shí)際稅率極低（選項(xiàng)B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項(xiàng)A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。