2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 資源稅法和土地增值稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項中，關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

B.納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用視同銷售的，以視同銷售的自用數(shù)量為課稅數(shù)量

C.納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量，以應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

D.對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品生產(chǎn)量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

正確答案:D

答案解析:對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

2、下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量

B.扣繳義務人代扣資源稅時適用開采地的稅額

C.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天

D.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關(guān)繳納

正確答案:A、D

答案解析:扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量；獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額代扣代繳；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額代扣代繳；代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天；扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關(guān)繳納。

3、下列各項中，應征收資源稅的有()。【多選題】

A.進口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.與原油同時開采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進口天然氣不征收資源稅。

4、下列關(guān)于土地增值稅的說法,錯誤的有( )?！径噙x題】

A.增值額未超過扣除項目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項目,免征土地增值稅

B.對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的,在計征土地增值稅時按評估價扣除土地使用權(quán)金額

C.某房地產(chǎn)公司將待售的一棟花園別墅贈送給某影視明星,由于該房地產(chǎn)公司未取得收入,則不繳納土地增值稅

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息,不允許在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:A選項錯誤在于缺少一個關(guān)鍵條件一納稅人建造普通標準住宅出售的,其增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的,在計征土地增值稅時不允許扣除,B選項錯誤。不征收土地增值稅的贈與僅包括:(1)贈與直系親屬和直接承擔贍養(yǎng)義務的人;(2)通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。房地產(chǎn)公司將花園別墅贈送給影視明星的行為不符合不征稅的“贈與”規(guī)定,而屬于視同銷售,應征收土地增值稅,C選項錯誤。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在房地產(chǎn)開發(fā)費用中扣除,D選項正確。

5、下列各項行為中,可以免征土地增值稅的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換

B.私營企業(yè)的房地產(chǎn)評估增值

C.雙方合作建房,建成后分房自用的

D.因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)之間交換房地產(chǎn),應征收土地增值稅;房地產(chǎn)評估增值,沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征收范圍;雙方合作建房,建成后分房自用的,暫免征收土地增值稅;因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓,免征土地增值稅。