2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同,合同金額6 000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間,該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè),并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )萬元?！締芜x題】

A.1.785

B.1.8

C.2.025

D.2.04

正確答案:D

答案解析:建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額,如果簽訂了分包或轉(zhuǎn)包合同的,應按新的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應納稅額。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅=6 800×0.3‰=2.04(萬元)

2、下列各項中,按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定,不征收所得稅的是( )?！締芜x題】

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發(fā)行的溢價收入

C.股票對外轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.對外投資資產(chǎn)的評估增值

正確答案:B

答案解析:企業(yè)發(fā)行股票,其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分,為企業(yè)的股東權益,不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)清算時,亦不計入應納稅清算所得。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)省的下腳材料,按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,應按市場價格確認企業(yè)所得稅的應稅收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料等,如按合同規(guī)定歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,就于實際取得時按市場公平價格確認企業(yè)所得稅應稅收入的實現(xiàn)。

4、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過( )?！締芜x題】

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

正確答案:B

答案解析:關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按照繳納稅款的,經(jīng)海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個月。

5、個人所有的房產(chǎn),除出租者外,一律免征房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產(chǎn)稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產(chǎn),均應該照章納稅。

6、在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中,除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。

7、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應按30%和3%的稅率分別繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益,應按10%的稅率繳納預提所得稅。

8、下列各項中,符合車船使用稅有關規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.乘人汽車,以“輛”為計稅依據(jù)

B.載貨汽車,以“凈噸位”為計稅依據(jù)

C.機動船,以“艘”為計稅依據(jù)

D.非機動船,以“載重噸位”為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:車船使用稅的計稅依據(jù),分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機動船以“凈噸位”為計稅依據(jù)。

9、下列各項中,符合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )?！径噙x題】

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權投資及轉(zhuǎn)讓,以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務,可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠

B.變更設立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經(jīng)營虧損,可由變更設立后的外商投資企業(yè)在彌補年限的剩余年限內(nèi)延續(xù)彌補

C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè),追加投資經(jīng)國務院批準的鼓勵類項目,凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優(yōu)惠

D.外商投資舉辦的出口產(chǎn)品企業(yè),兩年免稅三年減半征收期滿后,凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到企業(yè)當年產(chǎn)品產(chǎn)值70%的,可減半征收企業(yè)所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權投資及轉(zhuǎn)讓,以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務,不屬于稅法所規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)范圍,不可以享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。

10、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載,三個月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應納個人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)