2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的有( )?！径噙x題】

A.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的控制

B.對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理

C.治理層監(jiān)督管理層建立和維護(hù)發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制

D.在合理保證的前提下發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

2、當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。【單選題】

A.向被審計(jì)單位的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告

B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.解除業(yè)務(wù)約定

正確答案:B

答案解析:如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告；如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師（　　）?！径噙x題】

A.是否進(jìn)行了控制測(cè)試

B.是否根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

C.是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序

正確答案:B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

4、在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到客戶存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。【單選題】

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨(dú)立審核不力

C.對(duì)審計(jì)工作的完成或?qū)徲?jì)報(bào)告的出具提出不合理的時(shí)間限制

D.對(duì)高層管理人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等財(cái)務(wù)支出審查薄弱

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)ABD通常提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位高級(jí)管理層舞弊,則下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中，正確的有（    ）?！径噙x題】

A.重新考慮管理層聲明的可靠性。

B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響

C.如果該錯(cuò)報(bào)金額很小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

D.考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在內(nèi)部串通舞弊的情形。

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊。如果存在舞弊的跡象，由于舞弊涉及實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)或借口，因此一個(gè)舞弊事項(xiàng)不太可能是孤立發(fā)生的事項(xiàng)， (例如，在某個(gè)經(jīng)營地點(diǎn)發(fā)生了大量的錯(cuò)報(bào)，即使這些錯(cuò)報(bào)的累積影響并不重大，但仍可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)工作其他方面的影響，特別是對(duì)管理層聲明可靠性的影響。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：如果識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，旦涉及管理層，特別是涉及較高層級(jí)的管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以及該結(jié)果對(duì)旨在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。選項(xiàng)D正確：在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊。