2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某納稅人2008年12月31日銷售一批貨物，應按1994年通過的《增值稅條例》（草案）征收增值稅，而不按2009年1月1日開始施行的修訂后的《增值稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的（ ）?！締芜x題】

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.法律不溯及既往原則

正確答案:D

答案解析:法律不溯及既往原則是指一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。在稅法領域堅持這一原則，目的在于維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性，使納稅人能在知道納稅結果的前提下作出相應的經(jīng)濟決策，稅收的調節(jié)作用才會較為有效。

2、個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值指（ ）?！径噙x題】

A.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款

B.通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關稅費

C.通過祖?zhèn)魇詹氐模瑸樵撌詹嘏馁u品的評估值

D.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費

正確答案:A、B、D

答案解析:個人拍賣財產(chǎn)的財產(chǎn)原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格(以合法有效憑證為準)。具體為：通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關稅費；通過祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用；通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關稅費；通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產(chǎn)原值。

3、以下符合增值稅有關規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應納稅額較少的，可申請以1個季度為增值稅納稅期限

B.納稅人以委托代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單的當天

C.非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅

D.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

正確答案:C、D

答案解析:選項A錯誤，以1個季度為增值稅納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。選項B錯誤，納稅人以代銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷清單全部或部分貸款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。選項C正確，非固定業(yè)戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或居住所在地主管稅務機關補征稅款。選項D符合增值稅有關規(guī)定。

4、某企業(yè)擁有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元。2011年全年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金20萬元，已知省政府規(guī)定的當?shù)胤慨a(chǎn)稅減除比例為30%，該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.0.84

B.0.4

C.12

D.3.072

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)當年應納房產(chǎn)稅=100×（1000-200） /1000×（1- 30%）×1.2%+20×12%=3.072（萬元）。

5、下列關于房產(chǎn)稅表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.產(chǎn)權出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

C.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關納稅

D.房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定

正確答案:A、B、C

答案解析:房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

6、某制藥企業(yè)2011年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務招待費開支60萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為（?。?。【單選題】

A.7.53萬元

B.7.55萬元

C.7.7萬元

D.36萬元

正確答案:B

答案解析:業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費扣除額＝60×60％＝36（萬元），扣除限額＝（1300+210）×5‰＝7.55（萬元），按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為7.55萬元。

7、某商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2019年8月向供貨方購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅稅額19.5萬元，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利6.8萬元，下列關于該項業(yè)務的處理符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.商場應按150萬元計算銷項稅額

B.商場應按175. 5萬元計算銷項稅額

C.商場當月準予抵扣的進項稅額為25. 5萬元

D.商場當月準予抵扣的進項稅額為18.72萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題主要考核應納稅額計算的知識點，返利收入應沖減進項稅額，當月準予抵扣的進項稅=19.5-6.8/ (1+13%)×13% =18.72 (萬元）。

8、下列說法符合土地增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人銷售任何房產(chǎn)，增值額未超過扣除項目金額20%的，都免征土地增值稅

B.納稅人銷售普通標準住宅，免征土地增值稅

C.因城市實施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.因國家建設需要依法征用、收回的房產(chǎn)免征土地增值稅

正確答案:C、D

答案解析:納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

9、加工貿易進口料件等保稅性質的進口貨物如未經(jīng)批準擅自轉為內銷的，海關按（ ）進行補稅?！締芜x題】

A.原進口日所實施稅率

B.內銷當日稅率

C.海關查獲日期實行稅率

D.填發(fā)繳款憑證當日稅率

正確答案:C

答案解析:稅率運用的規(guī)則是常考不衰的知識點。加工貿易進口料件等屬于保稅性質的進口貨物，如經(jīng)批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所實行的稅率征稅。

10、某金融機構買賣債券，購入原價200萬元，購入時另外發(fā)生費用和稅金2萬元，售出債券原價210萬元，賣出過程中另外發(fā)生費用和稅金3萬元，則該金融機構此項業(yè)務應繳納的營業(yè)稅為（ ）?！締芜x題】

A.0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.4萬元

D.0.5萬元

正確答案:D

答案解析:外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。應納營業(yè)稅=（210-200）×5%=0.5（萬元）。