2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、申請人從中國取得的所得為股息時，申請人被締約對方居民且在締約對方上市的公司直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民，可直接判定申請人具有“受益所有人”身份。這條規(guī)定要求的持股比例（  ）?！締芜x題】

A.應(yīng)當(dāng)在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)某一天能達(dá)到規(guī)定比例

B.應(yīng)當(dāng)在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)90天能達(dá)到規(guī)定比例

C.應(yīng)當(dāng)在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)183天能達(dá)到規(guī)定比例

D.應(yīng)當(dāng)在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均達(dá)到規(guī)定比例

正確答案:D

答案解析:要求的持股比例應(yīng)當(dāng)在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均達(dá)到規(guī)定比例。

2、國際稅收合作的主要方式是情報交換，主要包括（ ）。【多選題】

A.專項(xiàng)情報交換

B.自動情報交換

C.自發(fā)情報交換

D.行業(yè)范圍情報交換

正確答案:A、B、C、D

答案解析:情報交換的種類：包括專項(xiàng)情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等。

3、我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對外國居民企業(yè)來源于本國的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅稅款是( )?！締芜x題】

A.25萬元

B.5萬元

C.5. 75 萬元

D.0

正確答案:D

答案解析:居民企業(yè)從與我國訂立稅收協(xié)定（或安排）的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定（或安排）規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免的，經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。計(jì)算抵免限額：100×25% =25（萬元）；該居民企業(yè)在乙國實(shí)際繳納的稅額=100×30% =30 （萬元），因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。

4、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。該比例是（ ）。【單選題】

A.金融企業(yè)為2 ： 1；其他企業(yè)為3 ： 1

B.金融企業(yè)為3 ： 1；其他企業(yè)為4 ： 1

C.金融企業(yè)為5 ： 1；其他企業(yè)為3 ： 1

D.金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2 ： 1

正確答案:D

答案解析:債資比的比例規(guī)定：金融企業(yè)為5： 1；其他企業(yè)為2： 1。

5、在注重收人來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以發(fā)展中國家在談判和締結(jié)國際稅收協(xié)定時，較多地參照了（  ）。【單選題】

A.《經(jīng)合組織范本》( OECD范本)

B.《聯(lián)合國范本》(UN范本)

C.國際稅收慣例

D.屬地主義原則

正確答案:B

答案解析:《聯(lián)合國范本》在注重收人來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以，發(fā)展中國家在談判和締結(jié)國際稅收協(xié)定時， 較多地參照了《聯(lián)合國范本》。