2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、AS公司2010年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，因其使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按10年的期限攤銷。（年末不存在減值跡象）則2010年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（?。！締芜x題】

A.無(wú)暫時(shí)性差異

B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16 萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異144萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:2010年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝160（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)＝160－160÷10＝144（萬(wàn)元），資產(chǎn)賬面價(jià)值160萬(wàn)元＞資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)144萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝160－144＝16（萬(wàn)元）。

2、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.如果負(fù)債的確認(rèn)不涉及損益就不會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

D.資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)有可能會(huì)出現(xiàn)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同

E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計(jì)量

正確答案:C、D、E

答案解析:資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A不正確；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，選項(xiàng)B不正確。

3、2011年12月31日,AS公司正確的會(huì)計(jì)處理是()。【單選題】

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元}遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)0

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債95萬(wàn)元；遞延所得稅11.5萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=500×25%-30=95（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%-13.5=11.5（萬(wàn)元）

4、“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（　?。?。【多選題】

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

E.可抵扣虧損產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)BC，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)E，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，符合確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

5、2012年12月31日合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。【單選題】

A.80

B.0

C.20

D.30

正確答案:C

答案解析:合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（800 -600）×40% ×25% =20（萬(wàn)元）。