2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于增值稅零稅率政策的說法錯誤的有(  )?！径噙x題】

A.境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率

B.按照國家有關(guān)規(guī)定應取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策

C.境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù),由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率

D.境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅零稅率

正確答案:A、D

答案解析:選項A,境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù),如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù),由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。選項D,境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率;無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

2、申請人從中國取得的所得為股息時，申請人被締約對方居民且在締約對方上市的公司直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民，可直接判定申請人具有“受益所有人”身份。這條規(guī)定要求的持股比例（  ）。【單選題】

A.應當在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)某一天能達到規(guī)定比例

B.應當在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)90天能達到規(guī)定比例

C.應當在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)183天能達到規(guī)定比例

D.應當在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均達到規(guī)定比例

正確答案:D

答案解析:要求的持股比例應當在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均達到規(guī)定比例。

3、藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥的增值稅處理是（）?！締芜x題】

A.視同銷售征收增值稅

B.減半征收增值稅

C.采用即征即退政策

D.不屬于增值稅視同銷售范圍

正確答案:D

答案解析:藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

4、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起（ ）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。【單選題】

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

正確答案:C

答案解析:納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

5、納稅人進口應稅消費品，應于（ ）繳納消費稅稅款?！締芜x題】

A.海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書次日起15日內(nèi)

B.海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)

C.次月起7日內(nèi)

D.次月起10日內(nèi)

正確答案:B

答案解析:按照海關(guān)對進口環(huán)節(jié)稅收的管理規(guī)則，納稅人進口應稅消費品，應于海關(guān)填發(fā)稅款專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

6、我國某居民于2013年5月3日取得工資收入5000元,稿酬收入3000元,他當即將稿酬收入中的1000元通過國家機關(guān)捐贈給貧困地區(qū)(取得捐贈證明),則其當月應納個人所得稅為( )?！締芜x題】

A.175元

B.257元

C.260.6元

D.338.4元

正確答案:C

答案解析:其捐贈扣除限額=(3000-800)×30%=660(元),稿酬應納稅所得額=3000-800-660=1540(元),稿酬所得應納個人所得稅=1540×20%×(1-30%)=215.6(元)。工資收入應納個人所得稅=(5000-3500)×3% =45(元);共納個人所得稅=215.6+45=260.6(元)。注意捐贈扣除限額計算不是以總收入為基數(shù),而是以扣除捐贈前的應納稅所得額為基數(shù)。

7、下列關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是()。【單選題】

A.教育部考試中心以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為營業(yè)額

B.個人銷售購置的房屋，以全部收入減去購置原價后的余額計繳營業(yè)稅

C.廣告代理取得的全部收入計繳營業(yè)稅

D.物業(yè)管理企業(yè)應以收取的物業(yè)費及代收的水電費、維修基金等計繳營業(yè)稅

正確答案:A

答案解析:選項B，個人銷售購置的房屋，是否繳納營業(yè)稅、計稅營業(yè)額確定要根據(jù)銷售的房屋購置時間、房屋性質(zhì)決定，不能一概而論;選項C,廣告代理業(yè)已納入營改增選項D，代收水電費、維修基金等不繳納營業(yè)稅，只是以代理業(yè)務(wù)的手續(xù)費計征營業(yè)稅。

8、下列關(guān)于金融保險業(yè)的涉稅政策，正確的是()。【單選題】

A.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以投保人合同上規(guī)定的保費為營業(yè)額

B.保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，營業(yè)額不得扣除分保費

C.貸款應收利息自結(jié)息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅

D.外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價為營業(yè)額

正確答案:C

答案解析:選項A，以投保人實際收取的保費為營業(yè)額；選項B，分保業(yè)務(wù)，可以扣除分保額后作為營業(yè)額；選項D，外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

9、稅收地方性法規(guī)由（ ）制定。【單選題】

A.全國人大及其常委會

B.地方人大及其常委會

C.財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署

D.地方人民政府

正確答案:B

答案解析:地方人大及其常委會制定稅收地方性法規(guī)。

10、在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定是(  )。【單選題】

A.免稅

B.減半征稅

C.由出租土地的單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:D

答案解析:在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。