2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中,符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事承租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)

D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)”。納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,所以選項(xiàng)B不正確;期租業(yè)務(wù)應(yīng)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù),所以選項(xiàng)C不正確;運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù),以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他運(yùn)輸企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù),而不是其他企業(yè),所以選項(xiàng)D不正確。只有A正確。

2、下列各項(xiàng)中,屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地

C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地

D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅免征的相關(guān)規(guī)定”。工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)照章征稅;各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定是否暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以選項(xiàng)BC不正確。

3、對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅計(jì)稅金額的有關(guān)規(guī)定”。納稅業(yè)務(wù)人對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。所以本題表述正確。

4、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的,分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅納稅地的有關(guān)規(guī)定”。消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅,所以選項(xiàng)B不正確;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款,所以選項(xiàng)D不正確。

5、某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷售6 100噸,自用5噸,另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱修理油井。原油單位稅額為每噸8元,該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )。【單選題】

A.48840元

B.48856元

C.51 200元

D.51 240元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的計(jì)算”。原油開采過(guò)程中用于加熱、修井的原油,屬于資源稅免稅項(xiàng)目。該油田當(dāng)月應(yīng)資源稅=(6 100+5)×8=48 840(元)

6、下列各項(xiàng)中,符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的,應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議

B.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的,可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

C.對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的,向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議

D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的,可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定”。納稅人對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的,向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,應(yīng)向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,所以選項(xiàng)C不正確。

7、根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議,對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中,符合上述時(shí)限規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為復(fù)議決定不服的,向人民法院起訴的時(shí)限”。根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟,必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

8、下列各項(xiàng)中,房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )?！径噙x題】

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的

C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定”。房地產(chǎn)開發(fā)公司在取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算,所以選項(xiàng)D正確。

9、下列各項(xiàng)中,除另有規(guī)定外,可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有( )?！径噙x題】

A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物

D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策”。選項(xiàng)AB來(lái)料加工復(fù)出品的貨物和生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。

10、下列各項(xiàng)中,不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是()?！締芜x題】

A.無(wú)息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同

C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)

D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅應(yīng)稅憑證”。無(wú)息、貼息貸款合同是印花稅應(yīng)稅憑證,但是免征印花稅;發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同是印花稅應(yīng)稅憑證;對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)是印花稅應(yīng)稅憑證但免征印花稅。內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不是印花稅應(yīng)稅憑證。所以選項(xiàng)ABC是印花稅應(yīng)稅憑證。