2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)因舞弊事項(xiàng)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

D.如果注冊會計(jì)師注意到可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，通常情況下，擬溝通的管理層至少要比涉嫌舞弊的人員高一個(gè)級別。

2、管理層凌駕于控制之上實(shí)施的舞弊手段可能包括（）?！径噙x題】

A.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.濫用或隨意變更會計(jì)政策

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：（1）編制虛假的會計(jì)分錄，特別是在臨近會計(jì)期末時(shí)；（2）濫用或隨意變更會計(jì)政策（選項(xiàng)D）；（3）不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷（選項(xiàng)B）；（4）故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)（選項(xiàng)C）；（5）隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；（6）構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；（7）篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款（選項(xiàng)A）。

3、下列關(guān)于注冊會計(jì)師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊

B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制

C.如果評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序

D.即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取保證

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)源于舞弊和錯(cuò)誤。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)屬于性質(zhì)重要的錯(cuò)報(bào)，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，因此即使因舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額較小，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制。選項(xiàng)C正確，如果注冊會計(jì)師評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實(shí)施審計(jì)程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊獲取絕對保證，但注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

4、下列關(guān)于違反法律法規(guī)行為的理解中,不恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.違反法律法規(guī)行為是指X公司有意或無意地違反法律法規(guī)的行為

B.X公司如果違反法律法規(guī)就會對財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響

C.管理層或員工個(gè)人從事的違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表都會產(chǎn)生重大影響

D.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注X公司違反法律法規(guī)行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng),違反法律法規(guī)行為指被審計(jì)單位有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為；選項(xiàng)B不恰當(dāng),被審計(jì)單位如果違反法律法規(guī),可能對財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響,也可能對財(cái)務(wù)報(bào)表不造成影響；選項(xiàng)C不恰當(dāng),管理層或員工以被審計(jì)單位名義從事的違反法律法規(guī)行為屬于違反法律法規(guī)行為,如果是管理層和員工個(gè)人從事的違反法律法規(guī)行為,則不屬于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)考慮的違反法律法規(guī)行為,在這種情況下不一定對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

5、如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤和舞弊，則注冊會計(jì)師首先作出的反應(yīng)是( )?！締芜x題】

A.解除業(yè)務(wù)約定

B.提請被審計(jì)單位作出適當(dāng)?shù)奶幚?/p>

C.發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

正確答案:B

答案解析:注冊會計(jì)師只要證實(shí)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大錯(cuò)誤和舞弊，就應(yīng)提請其對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改或披露，必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見或解除業(yè)務(wù)約定。所以注冊會計(jì)師首先作出的反應(yīng)是提請被審計(jì)單位作出適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>