2022年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十二章 或有事項(xiàng)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2015年A公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2015年11月A公司與B公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2016年1月向B公司銷售甲商品，甲商品合同價(jià)格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金300萬元。至2015年12月31日A公司尚未購入商品，但是市場價(jià)格大幅度上升，A公司預(yù)計(jì)購買甲商品成本總額為1000萬元。下列關(guān)于2015年A公司與B公司關(guān)于甲商品的銷售合同會計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

B.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較高者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元

C.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元

D.應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較高者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元

正確答案:A

答案解析:由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。

2、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C，因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)確認(rèn)。

3、2017年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為98%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方1000萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用150萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款100萬元。不考慮其他因素，甲公司就此項(xiàng)未決訴訟在2017年財(cái)務(wù)報(bào)告中列示的表述中，正確的是（　?。！締芜x題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為1000萬元

B.資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的其他應(yīng)收款金額為100萬元

C.利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為1150萬元

D.利潤表中確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為150萬元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，甲公司就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000+150=1150（萬元）；選項(xiàng)B，企業(yè)從第三方預(yù)期可獲得的補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，很可能收到時(shí)不予以確認(rèn)；選項(xiàng)C和D，預(yù)計(jì)將發(fā)生的賠償款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

4、甲公司的所得稅稅率為25%。2015年財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2015年度所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。甲公司2015年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2016年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計(jì)利潤均為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司不再上訴，賠償款已經(jīng)支付。甲公司正確的會計(jì)處理有（ ）?！径噙x題】

A.2015年末確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

B.2015年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1250萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

C.2016年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2015年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

D.2016年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2015年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：企業(yè)實(shí)際賠償金額=140+10=150（萬元），因此應(yīng)該調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅=150×25%=37.5（萬元），同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元），即調(diào)減應(yīng)交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。

5、2016年10月，甲公司因合同違約被乙公司起訴，2016年12月31日，公司尚未接到法院判決，在咨詢了相關(guān)的法律顧問后，甲公司認(rèn)為：勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果敗訴，甲公司需要賠償?shù)慕痤~為40000元至60000元之間的某一個(gè)金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為1000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響，甲公司因該事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額為（）?！締芜x題】

A.0

B.-50000

C.-1000

D.-49000

正確答案:C

答案解析:預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)為（40000+60000）/2=50000（元），其中訴訟費(fèi)1000元計(jì)入管理費(fèi)用，49000元計(jì)入營業(yè)外支出，影響營業(yè)利潤的金額是-1000元，選項(xiàng)C正確。