2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元?！締芜x題】

A.11560

B.10200

C.4080

D.2040

正確答案:D

答案解析:增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×11%=10192（元），實(shí)際稅負(fù)=10192÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元）

2、關(guān)于航空運(yùn)輸企業(yè)試點(diǎn)期間增值稅的處理正確的是()?！径噙x題】

A.總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的應(yīng)征增值稅銷售額

B.航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供航空運(yùn)輸服務(wù),屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù),不征收增值稅

C.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機(jī)構(gòu)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票的代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

D.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)視同銷售征收增值稅

正確答案:A、B、C

答案解析:航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù),不征收增值稅。

3、以下各項(xiàng)關(guān)于減免稅制度的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人在享受減免稅期間不需辦理納稅申報(bào)

B.納稅人按規(guī)定應(yīng)享受減免稅，卻未享受而多繳納稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的，可以在一定期限內(nèi)要求退還多繳納的稅款，但不加算同期銀行存款利息

C.減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，不得進(jìn)行一次性審批

D.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A:納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)C：減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。

4、某服裝企業(yè)計(jì)入衡量一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，包括在不超過(guò)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的（ ）【多選題】

A.銷售自產(chǎn)服裝的銷售額

B.偶然視同銷售自產(chǎn)服裝的銷售額

C.偶然出租倉(cāng)庫(kù)收取的租金

D.偶然轉(zhuǎn)讓企業(yè)自主商標(biāo)品牌的銷售額

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC都屬于要計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的銷售額，但選項(xiàng)D屬于納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額。

5、以下關(guān)于個(gè)，人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人境內(nèi)在職研究生教育支出，可選擇由其父母扣除(子女教育)，也可本人扣除(繼續(xù)教育)

B.參加境外非全日制繼續(xù)教育，屬于繼續(xù)教育”專項(xiàng)附加扣除的范圍

C.父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購(gòu)房,選擇父母或子女享受住房貸款利息定額扣除政策

D.納稅人2020年同時(shí)取得CPA和TA證書，不能同時(shí)享受2個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人境內(nèi)在職研究生教育支出，只能本人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除;選項(xiàng)B，“繼續(xù)教育”專項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)的符合條件的教育，不含境外教育;選項(xiàng)C,父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購(gòu)房，父母和子女均不能享受住房貸款利息定額扣除政策;選項(xiàng)D，同一納稅人，在同一納稅年度可以同時(shí)享受一個(gè)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育和一個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。不能同時(shí)享受多個(gè)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育或多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。