2022年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、關于資料(1)中的預收賬款,下列處理正確的是()。【單選題】

A.確認遞延所得稅資產250萬元

B.確認遞延所得稅資產500萬元

C.確認遞延所得稅負債250萬元

D.確認遞延所得稅資產750萬元

正確答案:A

答案解析:預收賬款的賬面價值為3 000萬元，計稅基礎為2 000萬元，故應確認的遞延所得稅資產=1 000×25%=250(萬元)。

2、下列有關2012年出售時的會計處理,不正確的是()?！締芜x題】

A.出售投資時影響投資收益的金額為500萬元

B.2012年應交所得稅300萬元

C.2012年“遞延所得稅負債”發(fā)生額-75萬元

D.2012年所得稅費用為250萬元

正確答案:B

答案解析:處置交易性金融資產時影響投資收益的金額=2 500-2 300+300=500（萬元），選項A正確；2012年應交所得稅=(1 000+300)×25%=325（萬元），選項B錯誤；2012年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額=0-75=-75（萬元）.選項C正確；2012年所得稅費用=325-75=250（萬元），選項D正確。

3、甲公司持有的其他權益工具投資的初始入賬成本為500萬元，期末公允價值為600萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是（）?！締芜x題】

A.甲公司確認的其他綜合收益為100萬元

B.甲公司確認的其他綜合收益為75萬元

C.甲公司確認的遞延所得稅資產為25萬元

D.甲公司確認的所得稅費用為25萬元

正確答案:B

答案解析:甲公司確認的其他綜合收益=（600-500）×（1-25%）=75（萬元），選項B正確，選項A錯誤；其他權益工具投資期末賬面價值大于其計稅基礎，應確認遞延所得稅負債，對應科目是其他綜合收益，選項C和D錯誤。

4、下列各項確認的遞延所得稅不對應所得稅費用科目的有（）?！径噙x題】

A.其他權益工具投資公允價值變動

B.交易性金融資產公允價值變動

C.自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于原賬面價值的差額

D.以成本模式計量的投資性房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于計稅基礎

正確答案:A、C、D

答案解析:選項A和C對于其他綜合收益，選項D對應留存收益。

5、假設20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（?。┤f元?！締芜x題】

A.25

B.37.5

C.12.5

D.33

正確答案:C

答案解析:該批存貨的計稅基礎為150萬元，子公司核算的賬面價值為150萬元，不產生暫時性差異。站在母子公司構成的企業(yè)集團的角度上賬面價值為100萬元。所以在合并報表中應確認的遞延所得稅資產=（150-100）×25%=12.5（萬元）。