2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應(yīng)貼花

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)可以免予貼花,所以選項C表述不正確。

2、下列有關(guān)消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應(yīng)征收消費稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)消費稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

3、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸,該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.16萬元

B.25.2萬元

C.22萬元

D.36萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。資源稅的納稅義務(wù)人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量,金屬非金屬礦產(chǎn)品原礦,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量,以此作為課稅數(shù)量,因此,該鋅礦應(yīng)繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬元)

4、如果某增值稅納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣市,總機構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其分支機構(gòu)在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時,正確的做法是( )?！締芜x題】

A.不必申請,自動被視為一般納稅人

B.在總機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C.在分支機構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅總分支機構(gòu)納稅相關(guān)規(guī)定”。增值稅一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),所以選項C為正確答案。

5、下列有關(guān)城市維護建設(shè)稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設(shè)稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B.對“三稅”實行先征后返辦法的,城市維護建設(shè)稅也可同時返還

C.對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的,城市維護建設(shè)稅也可同時退庫

D.納稅人違反“三稅”有關(guān)法規(guī)而被加收的滯納金和罰款,應(yīng)一并作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的有關(guān)規(guī)定”。對“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規(guī)定外,其隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加,一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據(jù),是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁,不作為城建稅的計稅依據(jù)。所以選項AC為正確答案。

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定”。非營利組織從事盈利業(yè)務(wù)取得的收入,應(yīng)按規(guī)定交納所得稅,所以選項B不正確;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益,按照規(guī)定不能免稅,所以選項D不正確。

7、下列各項中,符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的是( )。【單選題】

A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅

B.對個人轉(zhuǎn)讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅

C.個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,屬于“勞務(wù)報酬所得”的征稅范圍,由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅

D.對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅中關(guān)于房產(chǎn)出售與租賃的有關(guān)規(guī)定”。個人出售自有住房取得的所得可按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅,所以選項A不正確;對個人轉(zhuǎn)讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅,所以選項B不正確;個人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)而取得的轉(zhuǎn)租收入,應(yīng)屬于“財產(chǎn)租賃所得”征收個人所得稅,所以選項C不正確。

8、下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對留購的租賃貨物,以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格

B.對以租金方式對外支付的租賃貨物,在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價格

C.對留購的進(jìn)口展覽品,以一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格

D.以租賃方式進(jìn)口貨物,承租人申請一次性繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)同意,按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價格

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定”。對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品,以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格,不能以一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定固定關(guān)稅完稅價格,所以選項C不正確。

9、下列有關(guān)車船稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的有關(guān)規(guī)定”。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的,由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間,并按規(guī)定納稅,所以選項A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點為車輛的登記地,所以選項C不正確。

10、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入,所以本題表述正確。