2022年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債，則其賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計稅基礎(chǔ)為150萬元

C.企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元

D.當(dāng)年公司計提工資薪金2000萬元，實際發(fā)放1600萬元，余下部分預(yù)計在下年發(fā)放，計稅基礎(chǔ)為400萬元

正確答案:A、B

答案解析:選項C不正確：預(yù)收賬款計稅基礎(chǔ)為0；選項D不正確：薪金在實際發(fā)放時計入應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)=400-400=0。

2、下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判斷中，正確的有（）?！径噙x題】

A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元

B.一項可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，當(dāng)期期末確認(rèn)公允價值上升50萬元，會計賬面價值為1 050萬元，而其計稅基礎(chǔ)依然為1 000萬元

C.一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為500萬元，會計按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，會計與稅法都規(guī)定使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元

D.企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100％的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0

正確答案:A、B、C、D

答案解析:資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。資產(chǎn)在初始確認(rèn)時，其計稅基礎(chǔ)一般為取得成本，即企業(yè)為取得某項資產(chǎn)支付的成本在未來期間準(zhǔn)予稅前扣除。

3、甲公司20×8年度遞延所得稅費用為()?！締芜x題】

A.-35萬元

B.-20萬元

C.15萬元

D.30萬元

正確答案:B

答案解析:事項1，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬元），對應(yīng)科目所得稅費用；事項3，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬元），對應(yīng)的是所有者權(quán)益，不影響遞延所得稅費用；事項4.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元），對應(yīng)科目所得稅費用。遞延所得稅費用=15-35=-20（萬元）

4、甲公司2012年凈利潤為()萬元?！締芜x題】

A.121.25

B.125

C.330

D.378.75

正確答案:D

答案解析:當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=（500+5 +10 -30+15 -6）×25% =123.5（萬元），當(dāng)年所得稅費用=123.5-2.25=121.25（萬元），當(dāng)年凈利潤=500 -121.25=378.75（萬元）。

5、A公司2011年發(fā)生的部分交易或事項資料如下： （1）2011年1月1日，A公司以增發(fā)500萬股普通股（每股市價1.2元）和一批存貨作為對價，從C公司處取得B公司80％的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。該批存貨的成本為32萬元，公允價值（等于計稅價格）為40萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20％，則A公司應(yīng)另向C公司支付120萬元的合并對價。當(dāng)日，A公司預(yù)計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20％。 （2）當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，差額為B公司一項固定資產(chǎn)所引起的，該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，公允價值為440萬元。 （3）A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；假定該項企業(yè)合并符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)各方選擇采用免稅處理。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下題。對于該項企業(yè)合并的遞延所得稅影響，甲公司在合并日應(yīng)做的處理為（）?！締芜x題】

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.不需確認(rèn)遞延所得稅

正確答案:B

答案解析:因該合并屬于免稅合并，所以合并日B公司該項固定資產(chǎn)在合并報表上的賬面價值為440萬元，計稅基礎(chǔ)為240萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元[（440－240）×25％]。