2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是（　　）?！締芜x題】

A.內(nèi)部控制存在缺陷

B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力

C.對管理層的監(jiān)督失敗

D.被審計單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報的機(jī)會

正確答案:B

答案解析:選項ACD均是舞弊風(fēng)險因素中的“機(jī)會”因素，選項B說明的是“動機(jī)或壓力”因素。

2、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在以下情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶存在編制虛假財務(wù)報告錯報風(fēng)險的是( )?！締芜x題】

A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B.與銀行存款相關(guān)的不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

正確答案:C

答案解析:選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險大大增加。

3、下列屬于“編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報”的舞弊行為有( )?！径噙x題】

A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏

C.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

D.隱瞞資產(chǎn)缺失或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)使用資產(chǎn)而作的虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D屬于“侵占資產(chǎn)”類舞弊行為。

4、在實施審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（?。！径噙x題】

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

C.盡早向公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B錯誤：如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計單位以外的機(jī)構(gòu)報告。

5、被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列屬于被審計單位管理層責(zé)任的有（?。！径噙x題】

A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

B.制定和維護(hù)與財務(wù)報表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制

C.對可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險實施管理

D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D屬于治理層的責(zé)任。