2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、U事務(wù)所的20×1年的審計(jì)客戶X公司通過發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的Y公司成為其關(guān)聯(lián)實(shí)體，則以下措施最恰當(dāng)?shù)氖? )?！締芜x題】

A.U事務(wù)所與Y公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對于X公司的獨(dú)立性

B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個(gè)月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系

C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計(jì)委托，以免違反審計(jì)獨(dú)立性

D.U事務(wù)所應(yīng)聘請其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

正確答案:B

答案解析:A：事務(wù)所與審計(jì)客戶之間的獨(dú)立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體之間的獨(dú)立；B是規(guī)定；如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。

2、B會計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托后,查閱A事務(wù)所的審計(jì)工作底稿的下列說法中,恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.B事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱A事務(wù)所審計(jì)工作底稿

B.B事務(wù)所必須查閱A事務(wù)所的審計(jì)工作底稿

C.B事務(wù)所如需查閱A事務(wù)所的工作底稿不需要再次征得X公司的同意

D.B事務(wù)所無法查閱2010年X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)終止業(yè)務(wù)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A恰當(dāng)。B事務(wù)所接受委托前的溝通是必須的,接受委托后的溝通不是必要程序,B事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱A事務(wù)所的審計(jì)工作底稿,但也應(yīng)征得X公司的同意。

3、被審計(jì)單位無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，因?yàn)閮?nèi)部控制存在以下固有局限性( )?！径噙x題】

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

C.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

D.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的

正確答案:A、C

答案解析:內(nèi)部控制的固有局限性：在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而規(guī)避。

4、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)的期初余額的審計(jì)目標(biāo)有()。【多選題】

A.期初余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)

B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用

C.會計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分的列報(bào)與披露

D.期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師是對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,對期初余額的審計(jì)主要是確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),沒有必要確定期初是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。

5、下列有關(guān)影響控制測試范圍的因素中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.總體變異性

B.控制的預(yù)期偏差

C.控制的執(zhí)行頻率

D.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性和相關(guān)性

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)榭刂苹顒訕?gòu)成的總體不存在總體變異性。注冊會計(jì)師應(yīng)考慮以下影響控制測試范圍的因素：（1）執(zhí)行控制的頻率（選項(xiàng)C）；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度；（3）控制的預(yù)期偏差（選項(xiàng)B）；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（選項(xiàng)D）。

6、在了解管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí),注冊會計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.在評價(jià)管理層如何作出會計(jì)估計(jì)時(shí),注冊會計(jì)師需要了解用以作出會計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí),需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法,則注冊會計(jì)師需要管理層調(diào)整新方法與原方法對會計(jì)估計(jì)差異調(diào)整

D.如果管理層改變了用于作出會計(jì)估計(jì)的方法,則注冊會計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng),或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會計(jì)估計(jì)的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架的調(diào)整而調(diào)整,注冊會計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理,如果會計(jì)估計(jì)不合理,則注冊會計(jì)師需要提請管理層調(diào)整。

7、在應(yīng)對下列（  ；  ；）情況導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師如果擬信賴相關(guān)領(lǐng)域的控制，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期實(shí)施控制測試?！径噙x題】

A.識別出舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.管理層凌駕于控制之上

C.超出正常經(jīng)營范圍的交易

D.已經(jīng)兩年未測試過該內(nèi)部控制

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊會計(jì)師是否需要在本期測試某項(xiàng)控制的決策過程如下圖所示：選項(xiàng)AB正確：二者屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：超出正常經(jīng)營范圍的交易不一定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D正確：每三年至少對控制測試一次。已經(jīng)兩年未測試，本期應(yīng)當(dāng)測試。

8、與手工系統(tǒng)相比，在信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計(jì)師應(yīng)該特殊考慮的是()。【單選題】

A.審計(jì)目標(biāo)

B.進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

C.審計(jì)線索存在的形式

D.基本審計(jì)準(zhǔn)則

正確答案:C

答案解析:計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)用并不改變注冊會計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。

9、下列事項(xiàng)中，屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）?！径噙x題】

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制

B.評價(jià)注冊會計(jì)師遵守職業(yè)道德要求的情況

C.實(shí)施與審計(jì)準(zhǔn)則一致的關(guān)于對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量管理程序

D.注冊會計(jì)師就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤。初步業(yè)務(wù)活動解決的是審計(jì)業(yè)務(wù)委托前的問題，選項(xiàng)A屬于承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的事項(xiàng)。

10、以下人員中,擁有經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性影響程度最重大的是()?！締芜x題】

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人

B.關(guān)鍵審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

D.與審計(jì)項(xiàng)目組成員關(guān)系密切的人員

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B恰當(dāng)。在審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,針對在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益的主體而言,如果其職業(yè)判斷、對審計(jì)過程的決策與審計(jì)業(yè)務(wù)越直接,則該主體對獨(dú)立性的不利影響越大。故選項(xiàng)B正確。