2021年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》考試共43題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風險管理框架下的內部控制5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列屬于控制環(huán)境在公司治理中的體現的是（?。?。【單選題】

A.獨立董事的獨立性

B.董事長對經理的決策授權與監(jiān)督

C.股東、董事、監(jiān)事履行職責時，必須適時得到充分的相關信息

D.企業(yè)戰(zhàn)略和目標的制定與決策程序

正確答案:A

答案解析:選項B和選項D屬于控制活動在公司治理中的體現；選項C屬于信息溝通在公司治理中的體現

2、內部控制評價報告一般應當包括()?！径噙x題】

A.評價范圍和程序的說明

B.發(fā)現的內部控制缺陷及原因分析

C.對重大缺陷的說明及其不利影響的分析

D.針對內部控制缺陷提出的補救措施

正確答案:A、B、C、D

答案解析:《企業(yè)內部控制評價指引》專門對內部控制評價報告進行了規(guī)范,要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內容:(1)董事會對內部控制報告真實性的聲明,實質就是董事會全體成員對內部控制有效性負責；(2)內部控制評價工作的總體情況,即概要說明；(3)內部控制評價的依據；(4)內部控制評價的范圍；(5)內部控制評價的程序和方法；(6)內部控制缺陷及其認定情況；(7)內部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；(8)內部控制有效性的結論,對不存在重大缺陷的情形,出具評價期末內部控制有效結論,對存在重大缺陷的情形,不得作出內部控制有效的結論,并需描述該重大缺陷的成因、表現形式及其對實現相關控制目標的重要程度。

3、內部控制的設計缺陷是指()?！径噙x題】

A.缺少為實現控制目標所必需的控制

B.現有控制設計不適當,即使正常運行也難以實現控制目標

C.設計適當的控制沒有按設計意圖運行

D.執(zhí)行人員缺乏必要授權或專業(yè)勝任能力,無法有效實施控制

正確答案:A、B

答案解析:按照內部控制缺陷的本質分類,內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指缺少為實現控制目標所必需的控制,或者現有控制設計不適當,即使正常運行也難以實現控制目標。運行缺陷是指設計適當的控制沒有按設計意圖運行,或者執(zhí)行人員缺乏必要授權或專業(yè)勝任能力,無法有效實施控制

4、企業(yè)應當對影響內部控制目標實現的各種風險進行評估,根據評估結果制定相應的措施。下列有關企業(yè)風險評估程序的表述中,正確的有()?！径噙x題】

A.在充分調研和科學分析的基礎上,對業(yè)務流程和管理活動進行全面梳理,找出影響內部控制目標實現的各風險點

B.依據風險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)影響的嚴重程度進行風險排序,確定應當關注的重要風險點

C.合理確定企業(yè)整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平

D.選擇系列風險應對措施使重要風險處于期望的限度內

正確答案:A、B、C、D

答案解析:風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。企業(yè)開展風險評估,應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險,確定相應的風險承受度。風險承受度是企業(yè)能夠承擔的風險限度,包括整體風險承受能力和業(yè)務層面的可接受風險水平。風險評估的程序分為兩步:第一步是采用定性與定量相結合的方法,評估風險發(fā)生的可能性或頻率,以及其為企業(yè)帶來的影響程度；第二步是對識別的風險進行分析和排序。隨后企業(yè)以風險分析的結果為依據,考慮如何對重要風險進行管理及采取適當的風險應對策略。企業(yè)可以綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承擔等風險應對策略,實現對風險的有效控制。

5、我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中規(guī)定的內部控制的目標有()。【多選題】

A.合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)

B.合理保證對風險做出正確反應

C.合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整

D.提高經營效率和結果

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核我國內部控制的目標。2008年6月28日,財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(簡稱《內控規(guī)范》)?！痘疽?guī)范》要求企業(yè)建立內部控制體系時應符合以下目標:合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；促使企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。