2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在與治理層溝通審計(jì)工作中遇到的重大事項(xiàng)時,下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為無需溝通的是()。【單選題】

A.管理層在提供審計(jì)所需要信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

B.管理層對審計(jì)工作施加限制

C.審計(jì)項(xiàng)目組修改審計(jì)時間預(yù)算

D.注冊會計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“與管理層溝通”。注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中的重大困難,包括:①管理層在提供審計(jì)所需信息時出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時間;③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期;④無法獲取預(yù)期的證據(jù);⑤管理層對注冊會計(jì)師施加的限制;⑥管理層不愿按照注冊會計(jì)師的要求對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,或拒絕將評估期間延伸至資產(chǎn)負(fù)債表日起12個月。選項(xiàng)C屬于項(xiàng)目組自己修改時間預(yù)算,而不是不合理的要求,故選項(xiàng)C不需要溝通。

2、如果在期中實(shí)施了控制測試,在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時,A注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.控制環(huán)境

B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“期中實(shí)施控制測試”。注冊會計(jì)師針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。在執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)定時,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度。②在期中測試的特定控制。③在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。④剩余期間的長度。⑤在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍。⑥控制環(huán)境。

3、下列活動中,A注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動的有()?！径噙x題】

A.授權(quán)

B.業(yè)績評價

C.風(fēng)險(xiǎn)評估

D.職責(zé)分離

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“控制活動”?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

4、下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()?！径噙x題】

A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本

C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

D.有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)約定書”。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見,并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:①審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。②管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。③審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。④注冊會計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。⑤預(yù)期提交的報(bào)告樣本。⑥說明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。⑦說明沒有實(shí)施審計(jì),因此,注冊會計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見,不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計(jì)的要求。

5、下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有()。【多選題】

A.了解甲公司情況及其環(huán)境

B.測試甲公司的內(nèi)部控制

C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層

D.對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序”。注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的程序通常包括:①了解被審閱單位及其環(huán)境。②詢問被審閱單位采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度、行業(yè)慣例。③詢問被審閱單位對交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序。④詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。⑤實(shí)施分析程序,以識別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。⑥詢問股東會、董事會以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。⑦閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表,以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。⑧獲取其他注冊會計(jì)師對被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。

6、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排時,下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。【單選題】

A.重要性的具體金額

B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“與治理層溝通”。注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)范圍和時間時,應(yīng)當(dāng)與公司治理層進(jìn)行溝通,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括:①注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。⑤注冊會計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。注冊會計(jì)師可以與治理層溝通重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

7、在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時,A注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有()。【多選題】

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估

C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價

D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“內(nèi)部審計(jì)工作”。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于注冊會計(jì)師對下列因素的判斷:①相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②對內(nèi)部審計(jì)工作的評估。③對內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評價。

8、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),在下列情況下,需要A注冊會計(jì)師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是()?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

B.注冊會計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

C.甲公司對上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“連續(xù)審計(jì)中業(yè)務(wù)約定書”。對連續(xù)審計(jì)中,需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定書的情況,包括:①有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;②需要修改約定條款或者增加特別條款;③高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動:④被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;⑤法律法規(guī)的規(guī)定;⑥管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度發(fā)生變化。本題考查的是第3種。

9、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時,A注冊會計(jì)師通常考慮的因素有()。【多選題】

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“實(shí)質(zhì)性分析程序”。如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,并計(jì)劃針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額,并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。

10、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,A注冊會計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()?！径噙x題】

A.在事先不通知甲公司的情況下,選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

D.在存貨監(jiān)盤時對大額存貨進(jìn)行抽盤

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。注冊會計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時,應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施:①對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會作出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;②調(diào)整審計(jì)程序的時間,使之有別于預(yù)期的時間安排;③運(yùn)用不同的抽樣方法;④對不同地理位置的多個組成部分實(shí)施審計(jì)程序;⑤以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。