2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、會計師事務(wù)所提供與( )有關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)，即使審計客戶不屬于公眾利益實體，也將因自我評價而對財務(wù)報表審計的獨立性產(chǎn)生不利影響。【多選題】

A.信息系統(tǒng)成為對員工進行業(yè)務(wù)培訓的重要方式

B.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄影響重大

C.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對財務(wù)報表影響重大

D.信息系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分

正確答案:B、C、D

答案解析:只要信息系統(tǒng)與會計記錄、財務(wù)報表或財務(wù)報告內(nèi)部控制有重要關(guān)系，就可能對財務(wù)報表審計產(chǎn)生自我評價。

2、為了證實XYZ公司主營業(yè)務(wù)收入是否完整，執(zhí)行的下列審計程序中最有效的是()?！締芜x題】

A.將本年各月收入與上年各月收入進行比較

B.檢查收入的計量是否符合企業(yè)會計準則

C.以主營業(yè)務(wù)收入明細賬為起點追查到發(fā)票及發(fā)運憑證

D.以發(fā)運憑證為起點追查到發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬

正確答案:D

答案解析:選項A，分析程序不能直接證實收入的完整性問題，只是查出重點的審計領(lǐng)域；選項C，主要確認已記錄的交易是否真實這一審計目標。

3、注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證實銀行存款是否存在的有()?！径噙x題】

A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入

C.函證銀行存款余額

D.計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

正確答案:A、C

答案解析:選項B是銀行存款審計中的分析程序，主要用于評估利息收入的合理性；選項D主要是用來分析這些資金的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

4、在對存放于第三方的存貨進行舞弊風險的評估并實施審計程序時，注冊會計師通常（）?！径噙x題】

A.評估商業(yè)理由的合理性

B.檢查被審計單位和第三方所簽署的存貨保管協(xié)議的相關(guān)條款

C.復(fù)核被審計單位調(diào)查

D.評價第三方工作的程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師可以考慮由第三方保管存貨的商業(yè)理由的合理性（選項A），以進行存貨相關(guān)風險（包括舞弊風險）的評估，并計劃和實施適當?shù)膶徲嫵绦颍?，檢查被審計單位和第三方所簽署的存貨保管協(xié)議的相關(guān)條款（選項B）、復(fù)核被審計單位調(diào)查（選項C）及評價第三方工作的程序（選項D）等。

5、下列有關(guān)審計工作底稿歸檔后的變動的說法中，正確的是（    ）。【單選題】

A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除任何性質(zhì)的審計工作底稿。

B.審計工作底稿歸檔后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形時，可以刪除對應(yīng)的審計工作底稿。

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要增加新的審計工作底稿，如果新增內(nèi)容的性質(zhì)重大，則注冊會計師應(yīng)當記錄增加審計工作底稿的理由和增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)再修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿。

正確答案:A

答案解析:選項A正確：在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。選項B錯誤：在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿，但可以修改或新增。選項C錯誤：在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當記錄下列事項。選項D錯誤：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有兩種情形。

6、會計師事務(wù)所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2011年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。由于在2011年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務(wù)聯(lián)系，事務(wù)所不得不考慮這些業(yè)務(wù)是否構(gòu)成審計業(yè)務(wù)的不相容工作。以下是事務(wù)所與這四家公司的業(yè)務(wù)往來情況，你認為導致事務(wù)所不能承接相應(yīng)客戶審計業(yè)務(wù)的情況有()。【多選題】

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務(wù)報表服務(wù)

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設(shè)備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，事務(wù)所可以采取措施將該不利影響降至可接受水平。

7、在審計風險模型中,以下有關(guān)檢查風險的說法中,正確的有()?！径噙x題】

A.注冊會計師通過控制重大錯報風險來降低檢查風險

B.評估的重大錯報風險的水平,決定了可接受的檢查風險水平

C.可接受的檢查風險水平影響了實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.如果不能將重要賬戶的檢查風險降低至可接受水平則應(yīng)當發(fā)表否定意見

正確答案:B、C

答案解析:選項A不恰當,注冊會計師只有通過了解被審計單位及其環(huán)境恰當評估重大錯報風險,無法控制重大錯報風險；選項B恰當,根據(jù)審計風險模型,重大錯報風險的高低決定了檢查風險的可接受程度；選項C恰當,注冊會計師依據(jù)審計風險模型確定的可接受檢查風險水平設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；選項D不恰當,注冊會計師不能將重要賬戶的檢查風險降低至可接受水平,有可能發(fā)表保留意見也有可能是無法表示意見,不是只能發(fā)表否定意見。

8、如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（　?。??！締芜x題】

A.復(fù)核銀行對賬單

B.不需再向該銀行函證

C.仍需向該銀行函證

D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證

正確答案:C

答案解析:解析：證實銀行存款的存在認定，必須函證銀行存款。

9、注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是( )?！締芜x題】

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報表過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責方面存在著很強的互補性

D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標與注冊會計師的審計目標相同

正確答案:C

答案解析:被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報表編制過程中監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責方面存在著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

10、用以識別由于舞弊導致的集團財務(wù)報表重大錯報風險所需的信息可能包括()?！径噙x題】

A.集團管理層對集團財務(wù)報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估

B.是否有特定組成部分可能存在舞弊風險

C.集團治理層如何監(jiān)督集團管理層識別和應(yīng)對集團舞弊風險的過程，以及集團管理層為降低集團舞弊風險而建立的控制

D.集團管理層對集團舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，包括集團管理層識別出的任何特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的賬戶余額、某類交易或披露

正確答案:A、B、C、D

答案解析:用以識別由于舞弊導致的集團財務(wù)報表重大錯報風險所需的信息可能包括：(1)集團管理層對集團財務(wù)報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估；(2)集團管理層對集團舞弊風險的識別和應(yīng)對過程，包括集團管理層識別出的任何特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的賬戶余額、某類交易或披露；(3)是否有特定組成部分可能存在舞弊風險；(4)集團治理層如何監(jiān)督集團管理層識別和應(yīng)對集團舞弊風險的過程，以及集團管理層為降低集團舞弊風險而建立的控制；(5)就集團項目組對是否知悉任何影響組成部分或集團的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控的詢問，集團治理層、管理層和內(nèi)部審計人員(如適用，還包括組成部分管理層、組成部分注冊會計師和其他人員)作出的答復(fù)。