2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對上期會計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)，但復(fù)核的目的不是（ ）?！締芜x題】

A.質(zhì)疑管理層上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷

B.評估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.證實(shí)管理層是否評估及如何評估估計(jì)不確定性的影響

D.獲取與識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對上期會計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)(如適用)。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，以及復(fù)核時(shí)獲取的信息是否可能與識別和評估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。但是，注冊會計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。

2、以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.電子形式的會計(jì)記錄在特定期間之后有可能無法再獲取。

B.會計(jì)記錄是審計(jì)證據(jù)的重要來源

C.審計(jì)證據(jù)包括支持認(rèn)定的信息和與認(rèn)定相矛盾的信息

D.審計(jì)證據(jù)從性質(zhì)上來多是說服性的，并能佐證會計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：會計(jì)記錄通常是電子數(shù)據(jù)，因而要求注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制予以充分關(guān)注，以獲取這些記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。進(jìn)一步說，電子形式的會計(jì)記錄可能只能在特定時(shí)間獲取，如果不存在備份文件，特定期間之后有可能無法再獲取這些記錄。選項(xiàng)B正確：財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。選項(xiàng)C正確：審計(jì)證據(jù)包括支持認(rèn)定的信息和與認(rèn)定相矛盾的信息。選項(xiàng)D正確：注冊會計(jì)師要獲取不同來源和不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，不過，審計(jì)證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上來看反而是說服性的，并能佐證會計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。

3、接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有（ ）。【多選題】

A.能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源

B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

D.之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清

正確答案:A、B、C

答案解析:會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： （1）能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源； （2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求； （3）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

4、在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí),注冊會計(jì)師運(yùn)用重要性對重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷不能為下列方面提供基礎(chǔ)的是()?！締芜x題】

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C屬于干擾選項(xiàng)。在計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí),注冊會計(jì)師需要確定重要性水平,明顯微小錯(cuò)報(bào)屬于累積已識別錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)的概念,即便是注冊會計(jì)師評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)也無需累積明顯微小錯(cuò)報(bào)。在注冊會計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí),運(yùn)用重要性對重大金額的錯(cuò)報(bào)作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎(chǔ)：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

5、下列影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素有()?！径噙x題】

A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

B.確定的樣本量

C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

D.執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

正確答案:A、B、C

答案解析:審計(jì)證據(jù)的充分性與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，并且受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。

6、如果內(nèi)部審計(jì)人員可以自由地與注冊會計(jì)師坦誠溝通，并滿足下列( )條件，則他們之間的溝通可能是最有效的?！径噙x題】

A.注冊會計(jì)師不告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的所有重大事項(xiàng)

B.雙方在審計(jì)期間內(nèi)每隔一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間舉行會談

C.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊會計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)人員告知注冊會計(jì)師其注意到的、可能影響注冊會計(jì)師工作的所有重大事項(xiàng)

D.注冊會計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的所有重大事項(xiàng)

正確答案:B、C、D

答案解析:內(nèi)部審計(jì)人員可以自由地與注冊會計(jì)師坦誠溝通，他們之間的溝通可能是最有效：1.雙方在審計(jì)期間內(nèi)每隔一段適當(dāng)?shù)臅r(shí)間舉行會談；2.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊會計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)人員告知注冊會計(jì)師其注意到的、可能影響注冊會計(jì)師工作的所有重大事項(xiàng)；3.注冊會計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的所有重大事項(xiàng)。

7、下列情形中，導(dǎo)致注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最有可能的原因是（）?！締芜x題】

A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

正確答案:D

答案解析:注冊會計(jì)師如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：（1）被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮（選項(xiàng)D）。必要時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

8、即使會計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)管理層職責(zé)，其向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供下列( )信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)也將對審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！締芜x題】

A.擴(kuò)展第三方開發(fā)的財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件的功能

B.評價(jià)由其他服務(wù)提供商設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)

C.對審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)提出建議

D.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

正確答案:A

答案解析:擴(kuò)展功能，即增加新的功能，其中包含了“設(shè)計(jì)”的成分，會導(dǎo)致審計(jì)中產(chǎn)生自我評價(jià)。B、C、D屬于規(guī)定的不影響審計(jì)獨(dú)立性的特定情形。

9、下列說法中正確的有()?！径噙x題】

A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A、B涉及知識點(diǎn)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)成反向；選項(xiàng)C、D涉及知識點(diǎn)樣本量與抽樣風(fēng)險(xiǎn)成反比，可容忍誤差與樣本量成反比。

10、下列有關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

B.絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

C.合理保證經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源

D.合理保證在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動

正確答案:A、C、D

答案解析:內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；（2）經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；（3）遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動。