2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、注冊會計師應當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下有關(guān)函證決策的說法中，正確的是（    ）?！締芜x題】

A.在審計應付賬款存在認定時，注冊會計師需要獲取沒有重大未記錄負債的證據(jù)。

B.如果被審計單位從事了復雜的交易，注冊會計師可能還需考慮向交易對方函證交易的真實性和詳細條款。

C.注冊會計師應當考慮被詢證者對函證事項的了解。

D.在檢查未記錄負債方面，選擇大金額的應付賬款進行函證通常更有效。

正確答案:B

答案解析:選項B正確：如果被審計單位從事了異常的或復雜的、容易導致較高重大錯報風險的交易，除檢查被審計單位持有的文件憑證外，注冊會計師可能還需考慮是否向交易對方函證交易的真實性和詳細條款。選項A錯誤：在審計應付賬款完整性認定時，注冊會計師需要獲取沒有重大未記錄負債的證據(jù)。選項C錯誤：在作出函證決策時，注冊會計師應當考慮以下三個因素:(一)評估的認定層次重大錯報風險；(二)函證程序針對的認定；(三)實施除函證以外的其他審計程序。除上述三個因素外，注冊會計師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實質(zhì)性程序：1.被詢證者對函證事項的了解；2. 預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿；3. 預期被詢證者的客觀性。選項D錯誤：向被審計單位主要供應商函證，即使記錄顯示應付金額為零，相對于選擇大金額的應付賬款進行函證，這在檢查未記錄負債方面通常更有效。

2、如果存在下列()情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見?！径噙x題】

A.注冊會計師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮

B.管理層拒絕提供審計準則要求的書面聲明

C.書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據(jù)不一致

D.管理層要求修改已提交注冊會計師的書面聲明

正確答案:A、B

答案解析:A、B是規(guī)定的應當出具無法表示意見的規(guī)定情形；對C中情況應進行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計意見的影響；D中情況并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見。

3、下列各項中，屬于會計師事務所向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工應同時滿足的條件有（）。【多選題】

A.借出的員工應是合伙人級別以下的

B.借出的員工不參與注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務

C.該員工不承擔審計客戶的管理層職責，且審計客戶負責指導和監(jiān)督該員工的活動

D.僅在短期內(nèi)向客戶借出員工

正確答案:B、C、D

答案解析:除非同時滿足下列條件，否則會計師事務所不得向?qū)徲嬁蛻艚璩鰡T工：（1）僅在短期內(nèi)向客戶借出員工（選項D）；（2）借出的員工不參與注冊會計師職業(yè)道德守則禁止提供的非鑒證服務（選項 B）；（3）該員工不承擔審計客戶的管理層職責，且審計客戶負責指導和監(jiān)督該員工的活動（選項 C）。

4、注冊會計師可能建議被審計單位管理層調(diào)整以下( )錯報事項?！径噙x題】

A.金額超過財務報表層重要性水平的

B.金額介于財務報表層重要性水平與認定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認定層重要性水平的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:小金額錯報的累積有可能超過重要性水平，所以選項D也要包括在內(nèi)。

5、如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層,其主要目的是()?！締芜x題】

A.減少樣本的非抽樣風險

B.有效計量抽樣風險

C.重點審計比較重大的項目,并減少樣本量

D.遵循隨機原則選取樣本

正確答案:C

答案解析:分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程,目的是降低總體項目的變異性,從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

6、項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。以下不可能構(gòu)成項目組討論成員的是()?！締芜x題】

A.該審計項目的本地區(qū)項目經(jīng)理

B.該審計項目的跨地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員

C.審計項目組的助理人員

D.審計過程中所聘的專業(yè)技術(shù)人員

正確答案:C

答案解析:項目組的關(guān)鍵成員(通常情況下，項目經(jīng)理屬于關(guān)鍵人員)應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責、經(jīng)驗和信息需要的影響，例如，在跨地區(qū)審計中，每個重要地區(qū)項目組的關(guān)鍵成員應該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論。

7、注冊會計師擬實施的下列審計程序中，屬于控制測試的是(　　)。【單選題】

A.重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證銀行存款余額

C.穿行測試

D.分析財務指標的波動

正確答案:A

答案解析:選項A正確：重新執(zhí)行。選項B錯誤：屬于實質(zhì)性程序。選項C錯誤：屬于風險評估程序。選項D錯誤：屬于風險評估程序或?qū)嵸|(zhì)性程序。

8、針對函證決策影響因素，下列說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.函證程序針對不同的認定，所獲取審計證據(jù)的證明力是不同的

B.向被審計單位主要供應商函證，即使記錄顯示應付金額為零，相對于選擇大金額的應付賬款進行函證，這在檢查未記錄負債方面通常更有效

C.對應收賬款實施函證程序，能夠為應收賬款的存在認定、權(quán)利和義務認定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)

D.如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低，不適宜采用函證程序

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤，如果被詢證者是被審計單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低，在函證關(guān)聯(lián)方時，考慮關(guān)聯(lián)方的客觀性。

9、A注冊會計師負責對B公司2011年度財務報表進行審計時發(fā)現(xiàn),助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時,要求B公司提供由購貨單位簽收的收貨單,B公司因此提供了收貨單復印件。以下事項描述的是審計項目組內(nèi)部復核的情形,其中恰當?shù)氖?)?！締芜x題】

A.助理人員在將獲取的收貨單的復印件品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后,將復印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿

B.助理人員直接將復印件作為底稿歸檔,并據(jù)以確認該筆銷售“未見異?！?/p>

C.助理人員應要求B公司提供原件,將復印件與原件核對后,將復印件歸檔并據(jù)以確認該筆銷售“未見異?！?/p>

D.助理人員應要求B公司提供原件,將原件與賬面記錄核對相符后,再與復印件核對,將復印件歸檔并據(jù)以確認該筆銷售“未見異?！?/p>

正確答案:D

答案解析:選項A和B均未核對原件,選項C也未與賬面記錄核對,因此都不恰當。

10、下列關(guān)于預防性控制的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.預防性控制的目標是在流程中防止錯報的發(fā)生

B.預防性控制的目標是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報

C.在相關(guān)賬戶及其認定存在較高重大錯報風險時，缺少有效的預防性控制會增加數(shù)據(jù)發(fā)生錯報的可能性

D.不同被審計單位之間預防性控制差別很大

正確答案:A、C

答案解析:解析：選項B是檢查性控制的目標；選項D是檢查性控制的特點，與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大，取決于被審計單位的性質(zhì)、執(zhí)行人員的能力、習慣和偏好等。