2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀(guān)）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷,以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序可以有效測(cè)試控制運(yùn)行情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實(shí)施檢查獲取更高的保證

C.觀(guān)察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀(guān)察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),本身也不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

D.通過(guò)詢(xún)問(wèn)和觀(guān)察程序往往不足以測(cè)試某些控制的運(yùn)行有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往還需要實(shí)施檢查獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制或測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)都不適合采用分析程序。

2、以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的陳述不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力

B.在應(yīng)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施確保在其領(lǐng)導(dǎo)下工作的人員得到應(yīng)有的培訓(xùn)和督導(dǎo)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)使客戶(hù)以及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的固有局限性

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能時(shí)應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

3、在確定控制活動(dòng)是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)這一目的的是（）?！締芜x題】

A.檢查文件和記錄

B.觀(guān)察員工執(zhí)行的控制活動(dòng)

C.詢(xún)問(wèn)員工執(zhí)行控制活動(dòng)的情況

D.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，分析程序無(wú)法用來(lái)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序包括詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員（選項(xiàng)C）、觀(guān)察特定控制的運(yùn)用（選項(xiàng)B）、檢查文件和報(bào)告（選項(xiàng)A）以及穿行測(cè)試。

4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%，則以下情形中不適合的是（）?！締芜x題】

A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.被審計(jì)單位處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力

C.預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

正確答案:D

答案解析:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%，則可能包括以下情形：（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目（選項(xiàng)A）；（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等（選項(xiàng)B）；（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)C）。

5、如果財(cái)務(wù)報(bào)表僅依賴(lài)手工控制，此類(lèi)手工控制不依賴(lài)系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么（　?。??！締芜x題】

A.不需對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評(píng)估

B.需要驗(yàn)證手工控制

C.需要驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

D.需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制

正確答案:B

答案解析:解析：選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估是必須的。選項(xiàng)D不符，不需要驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制；選項(xiàng)C不符，不需要了解、驗(yàn)證信息技術(shù)的一般控制。

6、以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中計(jì)劃和安排生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中,恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.生產(chǎn)通知單應(yīng)當(dāng)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制

B.生產(chǎn)通知單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的控制活動(dòng)能夠降低營(yíng)業(yè)成本完整性認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.生產(chǎn)通知單通過(guò)授權(quán)審批的控制活動(dòng)能夠降低營(yíng)業(yè)成本完整性認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)編制的生產(chǎn)通知單須經(jīng)生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理審批后上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)才能生效

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。生產(chǎn)通知單的授權(quán)審批控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定相關(guān),能夠降低營(yíng)業(yè)成本發(fā)生認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

7、公司層面信息技術(shù)控制通常包括（）。【多選題】

A.信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定

B.信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立

C.信息技術(shù)外包管理

D.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定

正確答案:A、B、C、D

答案解析:常見(jiàn)的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于：1．信息技術(shù)規(guī)劃的制定；2．信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定；3．信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立；4．信息技術(shù)外包管理；5．信息技術(shù)預(yù)算管理；6．信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理；7．信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定；8．信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性。

8、對(duì)于沒(méi)有回函的應(yīng)收賬款，下列選項(xiàng)中能夠獲取最有說(shuō)服力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（　?。?nbsp;【單選題】

A.被審計(jì)單位編制的賬齡分析表

B.詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售部門(mén)相關(guān)人員

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的分析結(jié)果

D.相關(guān)原始單據(jù)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D正確：是替代測(cè)試檢查資料的關(guān)鍵所在。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：獲取的是應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：獲取的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力較弱，通常是用作輔助的審計(jì)程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：獲取的審計(jì)證據(jù)不是直接的，并且受評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的限制。

9、從財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性來(lái)看，下列屬于認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）?！締芜x題】

A.管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

B.管理層主導(dǎo)采用的政策和程序

C.與貨幣資金相關(guān)的控制活動(dòng)

D.來(lái)自被審計(jì)單位管理層、治理層對(duì)內(nèi)部控制重視、認(rèn)識(shí)和態(tài)度的基調(diào)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C屬于影響認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性因素。選項(xiàng)A、B、D均屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性因素。

10、在利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施以下()主要審計(jì)程序?！径噙x題】

A.檢查內(nèi)部工作人員已經(jīng)檢查的項(xiàng)目

B.檢查其他類(lèi)似項(xiàng)目

C.觀(guān)察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員

正確答案:A、B、C

答案解析:A、B、C為規(guī)定。詢(xún)問(wèn)程序(D)一般不屬于主要程序。