2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、針對審計工作底稿歸檔后出現(xiàn)的下列情況中，項目合伙人需要變動審計工作底稿的情形有（ ）?！径噙x題】

A.項目組成員未將審計報告日前已獲取的銀行函證回函附在工作底稿之后

B.注冊會計師在審計報告日后獲知法院于審計報告日前對被審計單位的訴訟作出終審判決

C.項目組成員在審計報告日后獲悉被審計單位剛收購了一家小規(guī)模企業(yè)

D.注冊會計師在財務(wù)報表報出后獲知法院已在報表報出當(dāng)日對被審計單位的索賠作出最終判決

正確答案:A、B

答案解析:工作底稿歸檔后需要變動的情形包括兩種，選項A屬于“注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分”。選項B屬于“審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論?！边x項 CD都不符合這兩種情況。

2、下列說法中不正確的是（　　）?！締芜x題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

B.注冊會計師在對銀行存款做控制測試時可以抽取適當(dāng)付款憑證核對實付金額與購貨發(fā)票中所列示金額是否相符

C.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款記錄的完整性

D.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

正確答案:D

答案解析:解析：選項D，被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。

3、以下有關(guān)審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（    ）?！締芜x題】

A.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。

B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。

C.只有充分且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。

D.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤：相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。選項A正確：注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響(評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多) ，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響(審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少)。選項B正確：審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。選項D正確：充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。

4、在下列針對信息系統(tǒng)相關(guān)控制的了解、測試和評估的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。【多選題】

A.在了解自動應(yīng)用控制時，無需了解與之相對應(yīng)的手工控制

B.如果不擬依賴自動系統(tǒng)，注冊會計師就無需對系統(tǒng)環(huán)境了解和評估

C.如果期中測試一項自動系統(tǒng)的應(yīng)用控制有效，注冊會計師更多依賴測試其一般控制作為支持該項控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計證據(jù)

D.測試每個自動系統(tǒng)的應(yīng)用控制時應(yīng)考慮與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試

正確答案:C、D

答案解析:選項A、B錯誤，所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)。在理論上，測試每個自動系統(tǒng)控制時都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。無論是否依賴自動系統(tǒng)，注冊會計師都要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評估。由于信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，而且針對計算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運(yùn)行。在確定被審計單位自動控制的測試范圍時，如果支持其運(yùn)行的信息技術(shù)一般控制有效，注冊會計師測試一次應(yīng)用程序控制便可能足以獲得對控制有效運(yùn)行的較高的保證水平。

5、注冊會計師在執(zhí)行下列（     ）時可能需要利用專家的工作?！径噙x題】

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.控制測試

D.在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能需要利用專家的工作:1.了解被審計單位及其環(huán)境;2. 識別和評估重大錯報風(fēng)險;3. 針對評估的財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施總體應(yīng)對措施;4. 針對評估的認(rèn)定層次風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序;5. 在對財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

6、下列有關(guān)生產(chǎn)與存貨交易的實質(zhì)性程序的表述中，錯誤的是（    ）?！締芜x題】

A.將在產(chǎn)品和產(chǎn)成品與外購商品進(jìn)行比較，外購商品計量的準(zhǔn)確性取決于采購成本和其達(dá)到銷售狀態(tài)所需的進(jìn)一步成本，而在產(chǎn)品、產(chǎn)成品計量的準(zhǔn)確性則更多地依賴于復(fù)雜的生產(chǎn)成本，包括耗用的原材料、人工成本和間接可變費(fèi)用的分配，這些將影響存貨余額的計價和分?jǐn)偂?/p>

B.通過存貨監(jiān)盤和對己收存貨的截止測試取得的，與外購商品或原材料存貨的完整性和存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)，自動為同一期間原材料和商品采購的完整性和發(fā)生提供了保證。

C.銷售收入的截止測試為期末之前的銷售成本已經(jīng)從期末存貨中扣除并正確計入銷售成本提供了證據(jù)。

D.結(jié)合存貨容易被盜和變質(zhì)、毀損等不同于其他財務(wù)報表項目的特性，生產(chǎn)與存貨交易的重大錯報風(fēng)險通常是存貨的低估風(fēng)險。

正確答案:D

答案解析:選項D錯誤：結(jié)合存貨容易被盜和變質(zhì)、毀損等不同于其他財務(wù)報表項目的特性，生產(chǎn)與存貨交易的重大錯報風(fēng)險通常是存貨的高估風(fēng)險。

7、下列有關(guān)注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有（　　）?！径噙x題】

A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告

C.如果因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝灰酝獾钠渌麠l件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計報告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

正確答案:A、C

答案解析:解析：如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見審計報告，選項B不正確；如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告，選項D不正確。

8、對于以下哪些事項，不會導(dǎo)致注冊會計師出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告的有( )?！径噙x題】

A.被審計單位受到其他單位的起訴，要求其停止侵權(quán)并負(fù)責(zé)賠償，法院已受理但尚未審理(金額重大)，被審計單位在財務(wù)報表中已恰當(dāng)披露

B.注冊會計師委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并對結(jié)果滿意

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)已審報表與其他信息不一致，需要修改財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改

D.被審計單位將其重要會計政策和會計估計作了合理改變且作了適當(dāng)披露

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A屬于異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性，如果被審計單位在財務(wù)報表中予以適當(dāng)披露，注冊會計師應(yīng)在審計報告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項段予以說明。

9、針對抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險，以下說法中，錯誤的是（）。【單選題】

A.注冊會計師可以精準(zhǔn)計量和有效控制抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風(fēng)險

C.如果對總體中的所有項目實施審計程序，就不存在抽樣風(fēng)險

D.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計審計程序以及對審計實務(wù)的改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平

正確答案:A

答案解析:選項A錯誤，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以精準(zhǔn)計量和控制抽樣風(fēng)險，在非統(tǒng)計抽樣中注冊會計師不能量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對抽樣風(fēng)險進(jìn)行定性的評價和控制。

10、會計師事務(wù)所于2011年2月15日對A公司2010年度財務(wù)報表出具了審計報告，在審計過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計檔案應(yīng)當(dāng)（　?。?。【單選題】

A.至少保存至2012年2月15日

B.至少保存至2020年2月15日

C.至少保存至2021年2月15日

D.長期保存

正確答案:C

答案解析:如果順利的完成了審計業(yè)務(wù)，無論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會計師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。