2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納

B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，分支機構應回總機構申報繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納

正確答案:A、C

答案解析:選項A錯誤，因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納；選項C錯誤，因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

2、下列關于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得以機構、場所所在地為納稅地點

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構、場所所在地為納稅地點

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務人所在地為企業(yè)所得稅納稅地點。

3、下列屬于關稅法定免稅貨物的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)取得關稅稅額為40元的一票貨物

B.用于廣告的貨樣

C.外國政府無償贈送的貨物

D.貨物進口后發(fā)現(xiàn)部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數(shù)量補償了新貨，殘損貨物未退回

正確答案:A、C

答案解析:選項A，屬于關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應當免稅；選項B，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選；選項C，符合關稅免稅規(guī)定；選項D，殘損數(shù)量未退回，補償?shù)男仑洸坏妹舛悺?/p>

4、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.優(yōu)質(zhì)費

B.包裝物租金

C.品牌使用費

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項ABCD均屬于應當計入白酒銷售額計征消費稅的項目。白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，應并入銷售額中繳納消費稅。

5、企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬實際發(fā)生的合法證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的有（?。！径噙x題】

A.中介機構的經(jīng)濟鑒證證明

B.司法機關的判決或者裁定

C.相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同

D.仲裁文書

正確答案:A、C、D

答案解析:外部證據(jù)是具有法律效力的外部證據(jù)，指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同屬于內(nèi)部證據(jù)，選項C不對。

6、A國母公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25% ，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若A國實施限額間接抵免，則A國母公司應納所得稅額為（ ）。（不考慮預提所得稅）【單選題】

A.575萬元

B.550.25萬元

C.518.75萬元

D.500萬元

正確答案:C

答案解析:來自子公司所得=300+200×（300/800）或=300/（1-20%）=375（萬元）應承擔子公司所得稅=200×（300/800）或=375×20%=75（萬元）間接抵免限額=375×25%=93.75（萬元）75＜93.75；可抵免75萬元A國母公司應納稅=（2000+375）×25%-75=518.75（萬元）

7、以下不屬于特許權使用費所得項目的是（）?！締芜x題】

A.提供商標權使用權取得的所得

B.提供非專利技術使用權取得的所得

C.提供專利權使用權取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的所得

正確答案:D

答案解析:轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于特許權使用費所得。

8、以下關于耕地占用稅的表述不正確的是（）?！締芜x題】

A.耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地的面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B.耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度比例稅率

C.占用果園、桑園用以建房的應繳納耕地占用稅

D.個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

正確答案:B

答案解析:耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率。

9、下列有關房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有( )?！径噙x題】

A.國家機關自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.某個人擁有的超奢華別墅，征房產(chǎn)稅

D.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值都不應包含地價

正確答案:A、B

答案解析:個人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅，別墅沒有講是用于營業(yè)用，所以，按居民住房的規(guī)定，免征房產(chǎn)稅；對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。

10、某船運公司2014年度擁有舊機動船20艘，每艘凈噸位750噸，非機動駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當年8月新購置機動船6艘，每艘凈噸位1500噸，當月取得購買機動船的發(fā)票。該公司2014年度應繳納的車船稅為（）（已知機動船舶，具體適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元）?！締芜x題】

A.61000元

B.76000元

C.75450元

D.77000元

正確答案:C

答案解析:該船運公司2014年應繳納的車船稅＝20×750×4＋2×150×3×50%＋6×1500×4×5÷12＝75450（元）