2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下關(guān)于注冊會計師對關(guān)聯(lián)方及其交易的責(zé)任的觀點中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下,注冊會計師有責(zé)任實施審計程序,以識別、評估和應(yīng)對被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行恰當(dāng)會計處理或披露導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定,注冊會計師不需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,就足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

C.由于存在未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的可能性,注冊會計師在計劃和實施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計工作時,保持職業(yè)懷疑尤為重要

D.由于審計的固有限制,即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和實施了審計工作,也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當(dāng)。即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方?jīng)]有作出規(guī)定,注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以足以確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映。

2、甲注冊會計師承接A公司2011年度財務(wù)報表審計，A公司產(chǎn)量及銷售規(guī)模與2010年度基本持平，但對被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進行分析時，發(fā)現(xiàn)本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注冊會計師認為合理的理由有()?！径噙x題】

A.A公司于2011年調(diào)整賒銷信用期，將信用期普遍延長30天

B.A公司為加強應(yīng)收賬款管理，重新對客戶進行信用評級，將信用等級為C以下的客戶信用期從60天調(diào)整為30天

C.2010年銷售收入以現(xiàn)銷為主，2011年為增加銷售，以賒銷為主

D.2011年為鼓勵銷售，對客戶執(zhí)行銷售折讓制度

正確答案:B、C

答案解析:延長信用期將增加應(yīng)收賬款期末余額，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，不能解釋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升，選項A不正確；銷售折讓導(dǎo)致銷售收入金額下降，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，不能解釋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率上升，選項D不正確。

3、如果集團項目組確定的集團財務(wù)報表的重要性水平為500萬元，并確定實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的75%，則下列情形中（ ）可能是適當(dāng)?shù)摹！径噙x題】

A.甲組成部分的重要性水平為510萬元

B.乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為450萬元

C.丙組成部分的重要性水平為120萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近600萬元

正確答案:C、D

答案解析:選項A錯誤：組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團公司的重要性水平。選項B錯誤：乙組成部分實際執(zhí)行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75%，由此算出乙組成部分的重要性水平將達到600萬元，超過了集團公司的重要性水平。

4、如果商業(yè)銀行(被審計單位)未能提供審計工作所要求的所有必需信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些事項與商業(yè)銀行管理層和治理層溝通。如果仍未獲得所有必需信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表出具的審計報告的意見類型為( )?！締芜x題】

A.無保留意見加強調(diào)事項段

B.否定意見或無法表示意見

C.保留意見或否定意見

D.保留意見或無法表示意見

正確答案:D

答案解析:未獲得所有必需信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表出具的審計報告的意見類型保留意見或無法表示意見

5、以下情形中,屬于間接經(jīng)濟利益的是()?！締芜x題】

A.持有審計客戶的股票賣空權(quán)

B.持有審計客戶的股票認購權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

正確答案:D

答案解析:選項ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟利益,選項D屬于間接經(jīng)濟利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力,則這種經(jīng)濟利益被界定為直接經(jīng)濟利益(常見的直接經(jīng)濟利益包括證券或其他參與權(quán),比如包括股票、債券、認沽權(quán)、認購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等;同時,一些被授權(quán)進行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、保險經(jīng)理等,他們所投資的對象均屬于直接經(jīng)濟利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力,這種經(jīng)濟利益界定為間接經(jīng)濟利益(比如,投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,在這種情況下,該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益,而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益)。

6、下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()?！径噙x題】

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.A注冊會計師對X公司控制環(huán)境的評價,包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.A注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.A注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上四個選項均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

7、就關(guān)聯(lián)方而言，由于下列()原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會加大?！径噙x題】

A.管理層可能未能識別出所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會

C.管理層可能未按規(guī)定對關(guān)聯(lián)方及其交易進行披露

D.關(guān)聯(lián)方的特殊關(guān)系可能使關(guān)聯(lián)交易更可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

正確答案:A、B

答案解析:本題探討的是關(guān)聯(lián)方及其交易導(dǎo)致注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)重大錯報的原因(A、B)，而不是管理層在關(guān)聯(lián)方及其交易方面的可能錯報(C)或者關(guān)聯(lián)方及其交易如何導(dǎo)致重大錯報(D)。

8、下列有關(guān)對函證過程的控制的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。

B.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。

C.詢證函上的所有信息應(yīng)當(dāng)由注冊會計師填寫。

D.在郵寄詢證函時，注冊會計師獨立寄發(fā)詢證函。

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A正確：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制。選項B正確：詢證面經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。選項C錯誤：為使函證程序能有效地實施在詢證函發(fā)出前?注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對，并非所有信息均有注冊會計師填寫。選項D正確：為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險，在郵寄詢證函時，注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨立寄發(fā)詢證函(例如，直接在郵局投遞)。

9、以下情形中,可以判定會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關(guān)系的是()?！締芜x題】

A.會計師事務(wù)所在承接審計客戶審計業(yè)務(wù)前曾經(jīng)租用過審計客戶的門面作為該事務(wù)所的辦公樓

B.在與審計客戶財務(wù)總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50%股權(quán)

C.將會計師事務(wù)所設(shè)計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產(chǎn)公司推銷現(xiàn)有商品房,并按正常比例收取2%傭金

正確答案:A

答案解析:在選項A中,事務(wù)所租用審計客戶門面是承接業(yè)務(wù)前,雙方之間現(xiàn)在不存在商業(yè)關(guān)系；選項B、C、D的情形是典型的商業(yè)關(guān)系。

10、注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位實際情況，對應(yīng)付賬款執(zhí)行的實質(zhì)性分析程序有()?！径噙x題】

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:ABCD均正確。