2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)

B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2、下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是接受委托前的溝通和接受委托后的溝通。接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書面或口頭的方式。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性分析程序主要是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，與是否為特別風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

C.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)

D.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5、下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（ ）。【單選題】

A.授權(quán)與批準(zhǔn)

B.職權(quán)與責(zé)任的分配

C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

D.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)控制的監(jiān)督。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)，選項(xiàng)A、C屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容，選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境。

6、下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

C.對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念和作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的只是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此其了解的程度要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的程度，選項(xiàng)B正確。

7、下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是書面聲明。管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是合理運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，但是并非?duì)其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷均進(jìn)行書面記錄。選項(xiàng)D衡量職業(yè)判斷質(zhì)量：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性（2）決策一貫性和穩(wěn)定性（3）可辯護(hù)性

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

B.在識(shí)別重要客戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。

10、下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（ ）?！締芜x題】

A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

B.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

D.為舞弊行為尋找借口的能力

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)。舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力是舞弊發(fā)生的首要條件。