2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于一項自動化的應用控制,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效的審計證據(jù),作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“自動化控制一貫性特點對審計工作的影響”,對于一項自動化的應用控制,由于信息技術處理過程的內在一貫性,注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù),作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。所以本題表述正確。

2、在確定進一步審計程序的時間時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.評估的認定層次重大錯報風險

B.審計意見的類型

C.錯報風險的性質

D.審計證據(jù)適用的期間或進點

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“進一步審計程序的時間選擇考慮的因素”,注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的幾項重要因素:①控制環(huán)境。②何時能得到相關信息。③錯報風險的性質。④審計證據(jù)適用的期間或時點。注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍,故選項A正確;同時,注冊會計師還要考慮錯報風險的性質和審計證據(jù)適用的期間或試點,故選項C和D正確。

3、在控制檢查風險時,B注冊會計師應當采取的有效措施是()?！締芜x題】

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性,以降低控制風險

C.進行穿行測試,以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“檢查風險”,注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程序,以控制檢查風險。所以選項D正確。

4、在確定進一步審計程序的范圍時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.審計程序與特定風險的相關性

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.計劃獲取的保證程度

D.可容忍的錯報或偏差率

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“進一步審計程序的范圍選擇考慮的因素”,在確定審計程序的范圍時,注冊會計師應當考慮下列因素:①確定的重要性水平。②評估的重大錯報風險。計劃獲取的保證程度。需要說明的是,隨著重大錯報風險的增加,注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是,只有當審計程序本身與特定風險相關時,擴大審計程序的范圍才是有效的,故選項A正確;注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍,故選項B正確;同時,注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度,故選項C和D正確。

5、在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時,注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購單的識別特征。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“特定項目或事項的識別特征”,如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時,注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。在以日期或編號作為識別特征時,注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式,若被審計單位僅以序列號進行編號,則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進行編號,則可以直接將該號碼作為識別特征,所以本題是正確的。

6、如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,最有效的審計程序是()?！締芜x題】

A.重新測試相關的內部控制

B.檢查銀行對賬單記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款審計中恰當?shù)膶徲嫵绦颉?如果被審計單位出現(xiàn)銀行對賬單和賬戶余額不同的情況,最有效的審計程序就是注冊會計師自己編制或檢查銀行存款余額調節(jié)表,這樣對于未達賬項的審計、可能存在的錯誤均能夠發(fā)現(xiàn)。

7、在與甲公司管理層溝通時,A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于()?！締芜x題】

A.有限保證的鑒證業(yè)務

B.直接報告業(yè)務

C.其他鑒證業(yè)務

D.合理保證的鑒證業(yè)務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證與保證業(yè)務的判斷”,考生應當正確判斷合理保證和有限保證、鑒證業(yè)務與非鑒證業(yè)務、鑒證業(yè)務中三種(審計、審閱、其他鑒證)類型。審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務。所以選項A為正確答案。

8、丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時,D注冊會計師注意到以下事項:在途存款100 000元;未提現(xiàn)支票50 000元,未入賬的銀行存款利息收入35 000元;未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素,D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是()?！締芜x題】

A.1 535 000元

B.1 575 000元

C.1 595 000元

D.1 635 000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款余額調節(jié)表金額的計算”,考生應當準確判斷在銀行存款余額調節(jié)表中四個差額金額的性質,哪個是屬于銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)沒有入賬的事項,哪個是屬于銀行沒有入賬、企業(yè)已經(jīng)入賬的事項。在后兩個事項中已經(jīng)實際提到了沒有入賬的問題,所以后兩個事項屬于企業(yè)沒有入賬、銀行已經(jīng)入賬的事項;前兩個事項根據(jù)性質判斷屬于企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票,而對于銀行還沒有收到或支付的金額,這樣就非常容易判斷了。假定不考慮其他的因素,那么審計后確認的金額應該為經(jīng)銀行余額調節(jié)表調節(jié)后的金額,1 585 000+100 000-50 000=1 635 000(元)。

9、下列情形中,最有可能導致C注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是()?！締芜x題】

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內部控制

C.丙公司管理層凌駕于內部控制之上

D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“內部控制”,本題要求考生選擇的是最佳的答案,并不是涉及的答案。針對選項C,注冊會計師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風險來實施有效的審計程序;而對于選項D,對于被審計單位管理層的誠信有嚴重疑慮的,就非常有可能不承接這個業(yè)務或者是解除該業(yè)務了。所以選項D正確。

10、當可接受的檢查風險降低時,B注冊會計師可能采取的措施是()。【單選題】

A.縮小實質性程序的范圍

B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

C.降低評估的重大錯報風險

D.消除固有風險

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“檢查風險”,根據(jù)審計風險模型,審計風險=重大錯報風險×檢查風險,可接受的檢查風險越低,實質性程序的范圍越大,選項A不正確;可接受的檢查風險越低,針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高,注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末(或接近期末)實施,選項B正確;根據(jù)風險模型,在可接受的審計風險一定的情況下,可接受的檢查風險越低,評估的認定層次的重大錯報風險越高,選項C不正確:固有風險是實際存在的,是不能消除的,選項D不正確。