2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2017年1月方某接受朋友李某贈(zèng)與的房產(chǎn)，該贈(zèng)與行為手續(xù)齊全、合法、贈(zèng)與合同上注明該房產(chǎn)原值36萬元（不含稅，下同），方某支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估，該房產(chǎn)市場價(jià)格為35萬元。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元?！締芜x題】

A.2

B.6.7

C.7

D.6.5

正確答案:B

答案解析:對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（36-2.5）×20%=6.7（萬元）。

2、甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人是()?！締芜x題】

A.甲市國稅局

B.乙縣國稅局

C.丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

D.乙縣人民政府

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)（2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán)）。只要滿足兩個(gè)條件：一是法律、法規(guī)對(duì)稅務(wù)所有授權(quán)，二是稅務(wù)所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務(wù)所就可以成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。

3、下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物

B.用于廣告的貨樣

C.外國政府無償贈(zèng)送的貨物

D.貨物進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數(shù)量補(bǔ)償了新貨，殘損貨物未退回

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當(dāng)免稅；選項(xiàng)B，無商業(yè)價(jià)值的貨樣才能免稅，所以不選；選項(xiàng)C，符合關(guān)稅免稅規(guī)定；選項(xiàng)D，殘損數(shù)量未退回，補(bǔ)償?shù)男仑洸坏妹舛悺?/p>

4、位于天津市的某飾品商城（一般納稅人）2014年5月取得如下收入：零售金銀首飾取得收入1170萬元，其他裝飾品收入836萬元，單獨(dú)出租柜臺(tái)取得收入120萬元，本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額256萬元。下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.應(yīng)納增值稅35.47萬元

B.應(yīng)納營業(yè)稅6萬元

C.應(yīng)納消費(fèi)稅50萬元

D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加9.15萬元

正確答案:A、B、C、D

答案解析:應(yīng)納增值稅＝（1170+836）÷（1+17%）×17%-256＝35.47（萬元）應(yīng)納營業(yè)稅＝120×5%＝6（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1170÷（1+17%）×5%=50（萬元）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加＝（35.47+6+50）×（7%+3%）＝9.15（萬元）

5、大展房地產(chǎn)公司2019年6月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款7000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)110萬元，并全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本9530萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出，商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓，取得收入20000萬元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。(開發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%)【單選題】

A.1664

B.1653

C.1497.6

D.1487.7

正確答案:C

答案解析:取得土地使用權(quán)支付的金額=7000+110=7110(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本為9530萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(7110+9530)×9%=1497.6(萬元)

6、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按收入全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）?！径噙x題】

A.股息收入

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

C.租金收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C

答案解析:轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

7、以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免稅

正確答案:D

答案解析:一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

8、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)

B.單位轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅

C.企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營業(yè)稅

D.單位銷售其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額，繳納營業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:A選項(xiàng)納入營改增，C選項(xiàng)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。

9、某經(jīng)央行批準(zhǔn)具有經(jīng)營金銀首飾資質(zhì)的商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年2月向消費(fèi)者個(gè)人零售金銀首飾取得含稅收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得含稅收入35780元，零售鍍金首飾取得含稅收入32898元，零售包金首飾取得含稅收入12378元，取得首飾修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%）【單選題】

A.4048.29

B.5983.16

C.4081.62

D.0

正確答案:A

答案解析:該商業(yè)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；金銀首飾的清洗收入不繳納消費(fèi)稅，鍍金、鍍金鑲嵌首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

10、某企業(yè)2011年9月將三年前進(jìn)口的一臺(tái)檢測儀運(yùn)往國外廠家修理，原進(jìn)口價(jià)格80萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)同類貨物價(jià)格83萬元，修理費(fèi)1萬元，料件費(fèi)4萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則9月份復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅為()?！締芜x題】

A.0.3萬元

B.0.5萬元

C.8萬元

D.8.3萬元

正確答案:B

答案解析:運(yùn)往境外修理的機(jī)器、工具，以海關(guān)審查的修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格，應(yīng)納關(guān)稅=(1+4)×10%=0.5(萬元)。