2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。【單選題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬元)。

2、下列各項中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人的有（ ）。【多選題】

A.國有企業(yè)

B.集體企業(yè)

C.私營企業(yè)

D.外商投資企業(yè)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”征收城建稅。

3、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:C、D

答案解析:以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單或全部或部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

4、下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是（?。?。【單選題】

A.出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定

B.應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)

C.出口關(guān)稅計入完稅價

D.在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，不計入完稅價中

正確答案:C

答案解析:出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：（1）出口關(guān)稅；（2）在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；（3）在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

5、下列行為中,應(yīng)計算繳納土地增值稅的有( )。【多選題】

A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的

B.雙方合作建房后分房自用的

C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

D.以房地產(chǎn)作價入股投資于房地產(chǎn)開發(fā)公司的

正確答案:C、D

答案解析:以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的和以房地產(chǎn)作價人股投資房地產(chǎn)開發(fā)公司的,均應(yīng)繳納土地增值稅。將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的,不征收土地增值稅,所以不能選A選項。合作建房后由雙方分房自用的,暫免征收土地增值稅,所以不能選B選項。