2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時(shí)間時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.控制環(huán)境

B.擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.對控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的是“在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時(shí)間時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素”知識(shí)點(diǎn),如果擬信賴控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性,注冊會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù);如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù),僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的,還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)AB正確。

2、在獲取管理層書面聲明時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有()?！径噙x題】

A.盈利預(yù)測報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層作出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報(bào)告的責(zé)任

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的是“預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中獲取管理層聲明的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn),本題可以采用排除法,既然注冊會(huì)計(jì)師不對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見,那就也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書,所以選項(xiàng)B不包括。對于其他選項(xiàng),均會(huì)影響預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù),因此需要對這些事項(xiàng)獲取管理層聲明,對其予以確認(rèn)。在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中,注冊會(huì)計(jì)師不對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見,也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。

3、在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()?！締芜x題】

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖,實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“了解內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)。注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是評價(jià)控制的設(shè)計(jì)、確定控制是否得到執(zhí)行,因此關(guān)注的重點(diǎn)就在于控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào),因此選項(xiàng)B正確。

4、A注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中,錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn),出具驗(yàn)資報(bào)告

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“驗(yàn)資業(yè)務(wù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)。注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù),鑒證業(yè)務(wù)又分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù),其中驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于是審計(jì)業(yè)務(wù)的一種,屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù),顯然選項(xiàng)A不正確。

5、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有()。【多選題】

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的是“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”知識(shí)點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序不能用于控制測試,所以選項(xiàng)D不正確,風(fēng)險(xiǎn)評估程序和控制測試中的大部分程序都是相同的,都可以使用詢問、觀察、檢查、穿行測試,但是也有不同之處,那就是控制測試中重新執(zhí)行不能用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試,所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測試程序。

6、A注冊會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是()?！締芜x題】

A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

C.甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“管理層聲明”知識(shí)點(diǎn)。對于選項(xiàng)A并非注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所涉及的內(nèi)容,因此注冊會(huì)計(jì)師并不需要在戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性方面獲取甲公司管理層聲明。選項(xiàng)BCD均符合獲取管理層聲明的情況。對于某些對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言,比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng),可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問程序獲得的證據(jù)外,不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn),獲取書面聲明。選項(xiàng)B正確,獲取聲明以確定管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可;選項(xiàng)C屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng);選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。

7、在編制驗(yàn)資報(bào)告過程中,A注冊會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是()?！締芜x題】

A.注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)

C.如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議,且無法協(xié)商一致,A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由

D.致送工商部門的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“驗(yàn)資報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議,且無法協(xié)商一致,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由為正確做法;選項(xiàng)A不正確,附件中的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊會(huì)計(jì)師自己編制的,反映了注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果,而在驗(yàn)資過程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書面聲明,是注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一;選項(xiàng)B,驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映;選項(xiàng)D,附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

8、A注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí),針對下列方面通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是()。【單選題】

A.應(yīng)收賬款的存在性

B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“應(yīng)收賬款函證”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷,函證是難以獲取該方面的證據(jù)的,選項(xiàng)B為正確答案。與應(yīng)收賬款函證相關(guān)的認(rèn)定包括存在、準(zhǔn)確性以及權(quán)利和義務(wù),因此相對應(yīng)選項(xiàng)ACD很容易排除。

9、下列關(guān)于盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()?！径噙x題】

A.對管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對盈利預(yù)測報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對盈利預(yù)測結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.盈利預(yù)測報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的是“盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)的保證程度”知識(shí)點(diǎn),盈利預(yù)測審核業(yè)務(wù)較為特殊,在同一業(yè)務(wù)中存在兩種保證程度,注冊會(huì)計(jì)師在對管理層采用的假設(shè)的合理性發(fā)表意見時(shí),提供有限保證;對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)假設(shè)恰當(dāng)編制,并按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)發(fā)表意見提供合理保證,同時(shí)不對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核的結(jié)果能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)表意見,預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中,對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性提供合理保證,所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤;預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核中,對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10、A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有()。【多選題】

A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

B.關(guān)鍵審計(jì)人員

C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜?/p>

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的是“參與項(xiàng)目組討論的人員”知識(shí)點(diǎn),一般來說參加項(xiàng)目組討論的人員是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員,如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家,這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)AB是項(xiàng)目組關(guān)鍵成員,選項(xiàng)C屬于聘請的特定領(lǐng)域的專家。選項(xiàng)D不是項(xiàng)目組成員,因?yàn)轫?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得是項(xiàng)目組成員,所以不選。