2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據(jù)消費稅相關法律的規(guī)定，以下關于消費稅的說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.我國現(xiàn)行消費稅是同增值稅相互配合而設置的。這種辦法在對某些需要特殊調(diào)節(jié)的消費品在征收增值稅的同時，再征收一道消費稅，從而形成了一種交叉調(diào)節(jié)的間接稅體系

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應屬于無形資產(chǎn)的范疇繳納營業(yè)稅

C.某白酒廠是增值稅一般納稅人，于2011年3月銷售糧食白酒，單價2900元/噸（不含增值稅），每噸收取包裝物押金50元和運輸裝卸費80元，當月銷售糧食白酒80噸，則當月應納消費稅12.82萬元

D.用于換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)摩托車，應按同類商品的平均售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅

正確答案:A、C

答案解析:A選項符合我國消費稅與增值稅關系的特征。B選項錯誤，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應屬于白酒銷售價款的組成部分。C選項正確，銷售糧食白酒的價外費用和運輸費應并入銷售額，繳納消費稅，該企業(yè)當月應繳納的消費稅=[2900×80+（50+80）÷（1+17%）×80]×20%+80×0.5×2000=128177.78（元）=12.82（萬元）。D選項錯誤，用于換取生產(chǎn)資料的摩托車，應按同類商品的最高售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。

2、國家稅務總局發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》中，允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍包括（）。【多選題】

A.無形資產(chǎn)損失

B.各類墊付款項損失

C.被金融機構收繳的假幣損失

D.關聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:國家稅務總局2011年發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》允許稅前扣除資產(chǎn)損失的范圍包括無形資產(chǎn)損失、各類墊付款損失、企業(yè)之間往來款項損失、被金融機構收繳的假幣損失、關聯(lián)企業(yè)提供借款形成的債權損失等。

3、下列表述符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結(jié)算方式的，七納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

C.納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天

D.納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天

正確答案:A、B

答案解析:選項C：納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；選項D：納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

4、某汽車制造廠2011年10月生產(chǎn)達到低污染排放值的越野車（消費稅稅率為5%）70輛，當月售出60輛，每輛不含稅價格為12萬元，當期進項稅為零，下列處理方法正確的有（）。 【多選題】

A.應納消費稅25.2萬元

B.應納消費稅36萬元

C.應納增值稅122.4萬元

D.應納增值稅85.68萬元

正確答案:A、C

答案解析:消費稅納稅人生產(chǎn)銷售達到低污染排放值的越野車消費稅減征30%。 應納消費稅＝60×12×5%×（1-30%）＝25.2（萬元） 應納增值稅＝60×12×17%＝122.4（萬元）

5、下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.外國駐華使領館也可以是扣繳義務人

B.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的扣繳手續(xù)費免征個人所得稅

C.扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫

D.納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：個人所得稅中可以作為扣繳義務人的駐華機構，不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權和豁免的國際組織駐華機構。

6、某金融機構買賣債券，購入原價200萬元，購入時另外發(fā)生費用和稅金2萬元，售出債券原價210萬元，賣出過程中另外發(fā)生費用和稅金3萬元，則該金融機構此項業(yè)務應繳納的營業(yè)稅為（ ）?！締芜x題】

A.0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.4萬元

D.0.5萬元

正確答案:D

答案解析:外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。應納營業(yè)稅=（210-200）×5%=0.5（萬元）。

7、下列關于收入確認時間的說法中，正確的是(　)?！締芜x題】

A.接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅時應分期確認收入

B.取得的國債利息收入，應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現(xiàn)

C.股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)

D.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

正確答案:B

答案解析:選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅;選項C，股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

8、下列合同中應按財產(chǎn)租賃合同計算貼花的有( )?！径噙x題】

A.出租設備的合同

B.出租機動車輛的合同

C.出租柜臺的合同

D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營合同

正確答案:A、B、C

答案解析:財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同;還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等所簽訂的合同,但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。

9、張教授為一企業(yè)講座兩個月，每星期一下午講一次，每次講課費1000元，按月發(fā)放講課酬金。第一月講4次，第二月講5次，該教師第一個月應納個人所得稅為（ ）元?！締芜x題】

A.800

B.640

C.1440

D.1280

正確答案:B

答案解析:勞務報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。應納稅額＝（4000－800）×20％=640（元）。

10、下列各項中,可依法減免契稅的有()?！径噙x題】

A.某市人民醫(yī)院購買的醫(yī)療大樓

B.老王承受一片荒山土地使用權,用于開發(fā)果園

C.小紅家為改善住房條件而新買的商品房

D.小李在婚姻存續(xù)期間,將其妻子的名字加入房產(chǎn)證上

正確答案:A、B、D

答案解析:人民醫(yī)院屬于非營利部門,其購買的醫(yī)療大樓屬于用于醫(yī)療的房屋,因此可以免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權的,用于農(nóng)、林、牧、漁的,免征契稅;婚姻存續(xù)期間,房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有,變更為夫妻雙方共有的,免征契稅。