2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、出售國有、集體企業(yè)時,被出售企業(yè)原法人予以注銷,并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的有關(guān)規(guī)定”。出售國有、集體企業(yè)時,被出售企業(yè)原法人予以注銷,并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的,對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的,免征契稅。所以本題表述錯誤。

2、納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“納稅擔保的相關(guān)規(guī)定”。納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。納稅擔保范圍包括稅款、滯納金,也包括實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。所以本題表述錯誤。

3、下列各項中,屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險品倉庫用地

D.機場場內(nèi)道路用地

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅免征的相關(guān)規(guī)定”。工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當照章征稅;各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定是否暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。所以選項BC不正確。

4、為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅,也可以先對進口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“外銷產(chǎn)品關(guān)稅退稅的有關(guān)規(guī)定”。為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料,海關(guān)可以按實際加工出口的成品數(shù)量免征進口原材料的關(guān)稅,也可以先對進口原材料征收關(guān)稅,再按實際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。所以本題表述正確。

5、下列各項中,應(yīng)當征收消費稅的有( )?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅征稅范圍”。選項B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征消費稅;選項D輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎,不征消費稅,如果門市部已經(jīng)對外銷售了,應(yīng)當按銷售額計征消費稅。

6、下列各項中,符合稅務(wù)行政一級復(fù)議具體規(guī)定的有( )。【多選題】

A.對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的,應(yīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議

B.對省級地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的,可以向省級人民政府申請復(fù)議

C.對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的,向委托代征的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議

D.對國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的,可以向當?shù)乜h級以上人民政府申請復(fù)議

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定”。納稅人對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的,應(yīng)向委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議,所以選項C不正確。

7、2006年6月1日,某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目,設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日,公司研發(fā)項目完成后,將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補繳關(guān)稅( )?！締芜x題】

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅的計算”。關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)

8、下列各項中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )?！締芜x題】

A.經(jīng)濟林

B.防風固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定”。生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。本題備選答案中只有經(jīng)濟林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

9、位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為4萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加為8.52萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“出口退稅業(yè)務(wù)中計算城建稅及教育費附加的處理”。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

10、下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置存量房,自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,自生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。所以選項BC不正確。