2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時,下列有關(guān)審計固有限制的說法中,A注冊會計師認(rèn)為正確的有()?！径噙x題】

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M(fèi)過低而受到限制

C.審計工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

正確答案:A、D

答案解析:內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括:(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

2、在確定驗(yàn)資報告的類型時,下列各項(xiàng)中,A注冊會計師認(rèn)為出具變更驗(yàn)資報告的有()?！径噙x題】

A.被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊資本及實(shí)收資本

B.被審驗(yàn)單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實(shí)收資本

C.被審驗(yàn)單位注冊資本金額雖保持不變,但出資人和出資比例等發(fā)生變化

D.被審驗(yàn)單位因注銷股份等減少注冊資本及實(shí)收資本

正確答案:A、B、D

答案解析:需要注冊會計師進(jìn)行變更驗(yàn)資的情況主要包括:(1)被審驗(yàn)單位出資者(包括原出資者和新出資者)新投入資本,增加注冊資本及實(shí)收資本。(2)分次出資的非首次出資,增加實(shí)收資本,但注冊資本不變。(3)被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本及實(shí)收資本。(4)被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊資本及實(shí)收資本。(5)被審驗(yàn)單位因派生分立、注銷股份或依法收購股東的股權(quán)等減少注冊資本及實(shí)收資本。(6)被審驗(yàn)單位整體改制,包括由非公司制企業(yè)變更為公司制企業(yè)或由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時,以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本。需要指出的是,公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化,注冊資本及實(shí)收資本金額不變,需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記機(jī)關(guān)申請辦理變更登記,但不需要進(jìn)行變更驗(yàn)資。

3、在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時,下列各項(xiàng)中,A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()?！径噙x題】

A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項(xiàng)和情況

C.甲公司管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在實(shí)施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動,以了解被審計單位及其環(huán)境時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ):(1)了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計;(3)了解管理層如何作出會計估計。

4、在歸檔審計工作底稿時,下列有關(guān)歸檔期限的要求中,A注冊會計師認(rèn)為正確的是()?！締芜x題】

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

正確答案:A

答案解析:審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

5、在評價未更正錯報的影響時,下列說法中,A注冊會計師認(rèn)為正確的有()?！径噙x題】

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯報

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

正確答案:B、D

答案解析:未更正錯報,是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。所以其金額的大小有可能超過明顯微小錯報的臨界值,即沒有選項(xiàng)A的規(guī)定;注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先評價重要性水平對未更正錯報的影響,進(jìn)而確定進(jìn)一步審計程序,所以選項(xiàng)C錯誤。

6、人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟,初步判斷ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()?！締芜x題】

A.如果利害關(guān)系人存在過錯,應(yīng)當(dāng)減輕ABC會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

B.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計報告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任

C.ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計費(fèi)用為限

D.ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任

正確答案:A

答案解析:事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任,選項(xiàng)B不正確;事務(wù)所應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任,選項(xiàng)C不正確;與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任,選項(xiàng)D不正確。

7、人民法院審理后認(rèn)為ABC會計師事務(wù)所出具了不實(shí)報告,給利害關(guān)系人造成損失,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()?！締芜x題】

A.如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

B.如果ABC會計師事務(wù)所明知甲公司的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C.如果ABC會計師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

D.如果ABC會計師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實(shí)報告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

正確答案:B

答案解析:如果ABC會計師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告、未拒絕甲公司出具不實(shí)報告的要求、與甲公司惡意串通出具不實(shí)報告,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,選項(xiàng)ACD不正確。

8、如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明,下列做法中,A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()?！締芜x題】

A.重新評價甲公司管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

正確答案:D

答案解析:如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明,注冊會計師應(yīng)當(dāng):與管理層討論該事項(xiàng);重新評價管理層的誠信,并評價該事項(xiàng)對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;采取適當(dāng)措施,包括確定該事項(xiàng)對審計意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見:(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮,以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明。管理層責(zé)任的履行情況屬于審計準(zhǔn)則要求的書面聲明,應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

9、下列各項(xiàng)中,A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定的有()?！径噙x題】

A.被審驗(yàn)單位及其出資者未對非貨幣財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價值鑒定并辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

B.被審驗(yàn)單位減少注冊資本時,不按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保

C.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增加注冊資本前的凈資產(chǎn)小于實(shí)收資本

D.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊會計師在審驗(yàn)過程中,遇有下列情形之一時,應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定:被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料的;被審驗(yàn)單位或出資者對注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審驗(yàn)程序不予合作,甚至阻撓審驗(yàn)的;被審驗(yàn)單位或出資者堅持要求注冊會計師作不實(shí)證明的。例如,遇有下列情形之一時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報告并解除業(yè)務(wù)約定:(1)出資者投入的實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價值難以確定。(2)被審驗(yàn)單位及其出資者不按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價值鑒定、辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。(3)被審驗(yàn)單位減少注冊資本或合并、分立時,不按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保。(4)外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況。(5)出資者以法律法規(guī)禁止的勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)等作價出資。(6)首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定。(7)全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。

10、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時,下列各項(xiàng)中,A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有()?！径噙x題】

A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用

B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實(shí)一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險

正確答案:A、B、C

答案解析:評價職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于下列兩個方面:(1)作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當(dāng)運(yùn)用;(2)根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實(shí)和情況,作出的判斷是否適當(dāng),是否與這些事實(shí)和情況相一致。注冊會計師需要在整個審計過程中運(yùn)用職業(yè)判斷,并作出適當(dāng)記錄。對此,審計準(zhǔn)則要求注冊會計師編制的審計工作底稿,應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解在對重大事項(xiàng)得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),職業(yè)判斷并不能成為作出決策的正當(dāng)理由。