2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、當(dāng)審計(jì)報(bào)告日前獲取的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息存在重大不一致，應(yīng)當(dāng)修改其他信息而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施可能有( )。【多選題】

A.審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說(shuō)明該重大不一致

B.發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

D.解除業(yè)務(wù)約定

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD 是正確的。

2、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)僅根據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)判斷和往年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

B.存貨監(jiān)盤(pán)程序用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢查存貨的范圍

D.存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)間的分配以及審計(jì)成本的核算

正確答案:C

答案解析:解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠僅憑自己的專(zhuān)業(yè)判斷和往年經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制計(jì)劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤(pán)存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)做出合理安排；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)程序用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。

3、下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位通過(guò)關(guān)聯(lián)方實(shí)施舞弊的情形的有（?。！径噙x題】

A.關(guān)聯(lián)方交易是真實(shí)的，但管理層有意不在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出確認(rèn)、計(jì)量和披露

B.利用第三方隱瞞關(guān)聯(lián)方交易

C.以顯失公允的交易條款與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中如實(shí)完整披露

D.與關(guān)聯(lián)方串通舞弊進(jìn)行虛假交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

4、以下情形中,屬于間接經(jīng)濟(jì)利益的是()。【單選題】

A.持有審計(jì)客戶(hù)的股票賣(mài)空權(quán)

B.持有審計(jì)客戶(hù)的股票認(rèn)購(gòu)權(quán)

C.授權(quán)證券經(jīng)紀(jì)人投資固定收益率的證券理財(cái)產(chǎn)品

D.投資了某共同基金投資的一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品組合

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC的情形均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,選項(xiàng)D屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。如果受益人能夠控制投資工具或具有投資決策的能力,則這種經(jīng)濟(jì)利益被界定為直接經(jīng)濟(jì)利益(常見(jiàn)的直接經(jīng)濟(jì)利益包括證券或其他參與權(quán),比如包括股票、債券、認(rèn)沽權(quán)、認(rèn)購(gòu)權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣(mài)空權(quán)等;同時(shí),一些被授權(quán)進(jìn)行投資的第三方包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷(xiāo)商、銀行投資部客戶(hù)經(jīng)理、保險(xiǎn)經(jīng)理等,他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益)。如果受益人不能控制投資工具或不具有投資決策的能力,這種經(jīng)濟(jì)利益界定為間接經(jīng)濟(jì)利益(比如,投資經(jīng)理投資了共同基金,而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品,在這種情況下,該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益,而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟(jì)利益)。

5、在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的以下判斷中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列,并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)

B.對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨,應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍

C.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已分別存放、標(biāo)明,且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍

D.對(duì)于被審計(jì)單位委托代銷(xiāo)的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍,并向委托代銷(xiāo)單位獲取委托代管的書(shū)面確認(rèn)函

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持有的受托代存存貨,因其所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位,不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(　　)?！径噙x題】

A.控制環(huán)境

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

C.何時(shí)能得到相關(guān)信息

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

7、下列防范措施中，屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的有(    )?！径噙x題】

A.對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

B.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢(xún)

C.與客戶(hù)治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題

D.向客戶(hù)治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:具體業(yè)務(wù)層面的防范措施：1.對(duì)已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;2. 對(duì)已執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議;（選項(xiàng)A）3. 向客戶(hù)審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢(xún);（選項(xiàng)B)4. 與客戶(hù)治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問(wèn)題;（選項(xiàng)C）5. 向客戶(hù)治理層說(shuō)明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)的范圍;（選項(xiàng)D）6. 由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務(wù);7. 輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工。

8、針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保,以下說(shuō)法中,表述不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.如果按照正常的程序、條款和條件,即使貸款或擔(dān)保對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)客戶(hù)均為重大,會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍可以從銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)審計(jì)客戶(hù)中取得該貸款或獲得擔(dān)保,但我們需要采取防范措施

B.如果按照正常的程序、條款和條件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以從非銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)中取得貸款或獲得擔(dān)保

C.即使按照正常的商業(yè)條件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不得在非銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)

D.即使按照正常的程序、條款和條件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不得向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供貸款或擔(dān)保

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。即使按照正常的程序、條款和條件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不能從非銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶(hù)中取得貸款或獲得擔(dān)保。

9、如果被審計(jì)單位未糾正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行本年度審計(jì)時(shí)，下列做法中，正確的是(　　)?！締芜x題】

A.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以考慮，不再與管理層溝通

B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

C.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

D.以書(shū)面形式再次向治理層通報(bào)

正確答案:D

答案解析:管理層本年未糾正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上一年度審計(jì)時(shí)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，在本年仍屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

10、為評(píng)價(jià)因（ ）而在審計(jì)客戶(hù)中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響是否嚴(yán)重，事務(wù)所應(yīng)還需要考慮其他具體情況?！締芜x題】

A.項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃

B.項(xiàng)目合伙人所在事務(wù)所的其他合伙人通過(guò)購(gòu)買(mǎi)股票

C.項(xiàng)目合伙人的父母通過(guò)銀行購(gòu)買(mǎi)三年期債券

D.事務(wù)所指派向該客戶(hù)提供IT系統(tǒng)服務(wù)的管理人員

正確答案:A

答案解析:按規(guī)定，如審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)評(píng)價(jià)不利影響是否嚴(yán)重。B、C、D均屬于對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的規(guī)定情形，無(wú)需考慮其他信息。