2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下各項(xiàng)中，屬于審計(jì)過程的主要階段的有（ ）?！径噙x題】

A.接受業(yè)務(wù)委托

B.計(jì)劃審計(jì)工作

C.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除四個(gè)選項(xiàng)外，審計(jì)過程還包括編制審計(jì)報(bào)告這一重要階段。

2、在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，以下有關(guān)了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師的說法中，正確的是（    ）?！締芜x題】

A.只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師

B.經(jīng)過了解，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過更多參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，那么應(yīng)當(dāng)了解這些組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D.經(jīng)過了解，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)親自就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤：如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作。如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

3、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)約定的內(nèi)容包括()?！径噙x題】

A.審計(jì)應(yīng)執(zhí)行的程序

B.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

D.管理層的責(zé)任

正確答案:B、C、D

答案解析:審計(jì)程序是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求在審計(jì)計(jì)劃中制定的。一般只有在提供對“財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序”時(shí)，才會(huì)在業(yè)務(wù)約定書中約定程序。

4、如果注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用統(tǒng)計(jì)抽樣，則評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系。具體來說，下列針對二者關(guān)系的判斷中，正確的有（）。【多選題】

A.總體偏差率上限低于可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受

B.總體偏差率上限等于可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受

C.總體偏差率上限大于可容忍偏差率時(shí)，總體不能接受

D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí)，結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用統(tǒng)計(jì)抽樣，總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時(shí)，總體均不能接受。

5、對已發(fā)生的壞賬損失實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，在注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的以下情況中，不正確的是()?！締芜x題】

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人尚未完成清算時(shí)，根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

正確答案:B

答案解析:在本題中，B中所述情況，因債務(wù)人尚未完成破產(chǎn)清算，尚有償還能力，所以不能全額確認(rèn)為壞賬損失。

6、只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中需要控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是（　　）?！締芜x題】

A.減少樣本規(guī)模

B.不選擇統(tǒng)計(jì)抽樣，而是選擇非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.擴(kuò)大樣本規(guī)模

D.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C

答案解析:解析：只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，不管選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣都會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)槌闃语L(fēng)險(xiǎn)和樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，所以控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑是控制樣本規(guī)模，即不管在控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

7、注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)，可能不會(huì)考慮利用專家工作的是( )?！締芜x題】

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見

正確答案:D

答案解析:確定審計(jì)意見屬于審計(jì)領(lǐng)域的判斷工作。

8、下列被審計(jì)單位的控制中,通常與審計(jì)無關(guān)的是()。【單選題】

A.銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回

B.公司因某些特別原因同意對某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒購商品

C.航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)

D.工廠存貨定期盤點(diǎn)

正確答案:C

答案解析:被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會(huì)計(jì)師無須對其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)控制系統(tǒng)提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。

9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間存在的下列（ ）關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響?！径噙x題】

A.事務(wù)所按約定推廣客戶的產(chǎn)品并收取勞務(wù)費(fèi)

B.客戶按協(xié)議推廣事務(wù)所的服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)

C.銀行客戶將由該事務(wù)所審計(jì)列入貸款的條件

D.事務(wù)所每年對客戶實(shí)施審計(jì)并收取審計(jì)費(fèi)用

正確答案:A、B、C

答案解析:A屬于事務(wù)所推廣客戶的產(chǎn)品；B屬于客戶推廣事務(wù)所服務(wù)；C屬于將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)與客戶的服務(wù)結(jié)合在一起，這些商業(yè)關(guān)系都是職業(yè)道德所禁止的；D屬于正常的審計(jì)業(yè)務(wù)。

10、下列各項(xiàng)因素中，與控制測試范圍成反向變動(dòng)關(guān)系的是（ ）?！締芜x題】

A.控制的執(zhí)行頻率

B.對控制的信賴程度

C.可容忍偏差率

D.預(yù)期偏差率

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：可容忍偏差率是與審計(jì)抽樣相關(guān)的概念?？扇萑唐盥适亲詴?huì)計(jì)師愿意接受的對于設(shè)定控制的最大偏差率?？扇萑唐盥试降停铇颖疽?guī)模的就越大，即控制測試的范圍就越大。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大。選項(xiàng)B錯(cuò)誤：對控制的擬信賴程度越高，控制測試的范圍越大。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：預(yù)期偏差可以用控制未得到執(zhí)行的預(yù)期次數(shù)占控制應(yīng)當(dāng)?shù)玫綀?zhí)行次數(shù)的比率加以衡量(也可稱為預(yù)期偏差率)?？刂频念A(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的。