2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、根據(jù)增值稅的計(jì)稅銷售額的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

正確答案:C、D

答案解析:以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。

2、北京某外貿(mào)公司2011年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)（均已取得增值稅專用發(fā)票）；將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價(jià)為1:6.8，退稅率為13%）該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為(        )元。【單選題】

A.13559

B.13598

C.15106

D.17782

正確答案:B

答案解析:外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148)×13% =13598（元）

3、根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法正確的有( )?！径噙x題】

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須發(fā)生在責(zé)令期滿之后

C.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施前,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

D.對(duì)逾期不履行法定義務(wù)的納稅人必須告誡在先,執(zhí)行在后

正確答案:B、C、D

答案解析:為了維護(hù)征納雙方的權(quán)益,實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有較嚴(yán)格的限定,包括必須責(zé)令期滿、告誡在先、縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不僅僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人,也適用于扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。

4、增值稅一般納稅人的下列購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）?！径噙x題】

A.購(gòu)進(jìn)貨物用于本單位集體福利

B.將外購(gòu)的材料用于償還債務(wù)

C.將外購(gòu)的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購(gòu)貨物因管理不善導(dǎo)致霉?fàn)€變質(zhì)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)BC均需計(jì)算銷項(xiàng)稅額，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。

5、李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi)，則下列陳述錯(cuò)誤的是（）?！締芜x題】

A.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅

B.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅

C.設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元

D.裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元

正確答案:A

答案解析:勞務(wù)報(bào)酬所得中規(guī)定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20％）×30％－2000＝4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）

6、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售甲類啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)3050元。另外本年收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；本年銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2011年年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購(gòu)貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2011年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額()元?！締芜x題】

A.86250

B.92250

C.85900

D.96920

正確答案:C

答案解析:糧食白酒品牌使用費(fèi)、包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入白酒的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅；糧食白酒的包裝物押金收取時(shí)即并入銷售額征收消費(fèi)稅，無(wú)論是否退還；啤酒消費(fèi)稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)沒(méi)有關(guān)系。該酒廠糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×0.5+ [105000+ (4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400= 48400（元）。甲類啤酒適用稅額為250元／噸，因此該酒廠啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×250=37500（元），該酒廠2010年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=48400+37500=85900（元）

7、下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所

B.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶

C.無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販

D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C：無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不需要辦理稅務(wù)登記。

8、增值稅一般納稅人銷售下列特定貨物,按3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()?！径噙x題】

A.寄售商店代銷寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的石灰

D.銷售自產(chǎn)的用微生物制成的生物制品

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)AB按3%征收率計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)CD可選擇按6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

9、2017年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2018年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2018年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為(　)萬(wàn)元。【單選題】

A.300

B.250

C.280

D.220

正確答案:C

答案解析:企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。 可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)

10、下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（　）?！径噙x題】

A.國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，不征契稅

B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房，應(yīng)以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

C.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

D.甲向乙無(wú)償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬(wàn)元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

正確答案:B、C

答案解析:以實(shí)物交換房屋，應(yīng)該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。