2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內部控制審計5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下對企業(yè)內部控制審計的理解中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)內部控制審計是注冊會計師針對特定基準日內部控制設計與運行有效性發(fā)表意見，而不是針對財務報表涵蓋的整個期間內部控制設計與運行有效性發(fā)表意見

B.企業(yè)內部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內部控制設計與運行的有效性，而是需要考察足夠長的運行時間，才能得出是否有效的結論

C.企業(yè)內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對企業(yè)某一期間內部控制設計與運行的有效性進行審計

D.企業(yè)內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計

正確答案:C

答案解析:選項C不正確，企業(yè)內部控制審計針對的是特定基準日內部控制設計與運行的有效性，而非財務報表涵蓋的整個期間內部控制設計與運行有效性。

2、在內部控制審計中，如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當確定還需要獲取哪些補充證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況。在將期中測試的結果前推至基準日時，注冊會計師應當考慮下列因素以確定需獲取的補充證據(jù)。其中不恰當?shù)氖牵ǎ??！締芜x題】

A.剩余期間的長短

B.內部控制一貫性

C.期中獲取的有關證據(jù)的充分性和適當性

D.基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關的風險、控制的性質和測試的結果

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當。注冊會計師應當考慮下列因素以確定需獲取的補充證據(jù)：（1）基準日之前測試的特定控制，包括與控制相關的風險、控制的性質和測試的結果（選項D）；（2）期中獲取的有關證據(jù)的充分性和適當性（選項C）；（3）剩余期間的長短（選項A）；（4）期中測試之后，內部控制發(fā)生重大變化的可能性；（5）注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進一步審計程序的程度；（6）控制環(huán)境。

3、在內部控制審計中，注冊會計師應當評價期末財務報告流程具體包括（）?！径噙x題】

A.期末財務報告流程涉及的經營場所

B.被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出

C.調整分錄及合并分錄的類型

D.管理層和治理層對期末財務報告流程進行監(jiān)督的性質及范圍

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A不恰當。注冊會計師應當從下列方面評價期末財務報告流程：（1）被審計單位財務報表的編制流程，包括輸入、處理及輸出（選項B）；（2）期末財務報告流程中運用信息技術的程度；（3）管理層中參與期末財務報告流程的人員；（4）納入財務報表編制范圍的組成部分；（5）調整分錄及合并分錄的類型（選項C）；（6）管理層和治理層對期末財務報告流程進行監(jiān)督的性質及范圍（選項D）。

4、針對企業(yè)內部控制審計，下列屬于注冊會計師具體審計計劃內容的有（）?！径噙x題】

A.測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍

B.考慮初步業(yè)務活動的結果

C.了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于總體審計策略的內容。注冊會計師應當在具體審計計劃中體現(xiàn)下列內容：（1）了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍（選項C）；（2）測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍（選項A）；（3）測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍（選項D）。

5、針對企業(yè)內部控制審計中控制測試的涵蓋期間，以下說法恰當?shù)挠校ǎ?。【多選題】

A.針對所有重要賬戶和列報的每個相關認定，注冊會計師應當三年至少測試一次

B.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

C.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況

D.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A錯誤，針對所有重要賬戶和列報的每個相關認定，注冊會計師應當獲取控制有效性的審計證據(jù)，三年輪換測試不適用于內部控制審計中的控制測試。