2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)上的（）。【單選題】

A.實(shí)質(zhì)重于形式原則

B.重要性原則

C.相關(guān)性原則

D.謹(jǐn)慎性原則

正確答案:D

答案解析:與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)上的謹(jǐn)慎性原則，即企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)不應(yīng)高估資產(chǎn)、不應(yīng)低估負(fù)債。

2、甲公司持有的其他權(quán)益工具投資的初始入賬成本為500萬元，期末公允價(jià)值為600萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是（）。【單選題】

A.甲公司確認(rèn)的其他綜合收益為100萬元

B.甲公司確認(rèn)的其他綜合收益為75萬元

C.甲公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為25萬元

D.甲公司確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為25萬元

正確答案:B

答案解析:甲公司確認(rèn)的其他綜合收益=（600-500）×（1-25%）=75（萬元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；其他權(quán)益工具投資期末賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目是其他綜合收益，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

3、下列有關(guān)2012年初甲公司出售該股票的處理,不正確的是()。【單選題】

A.2012年初甲公司出售該股票時(shí)確認(rèn)的投資收益為500萬元

B.2012年初甲公司出售該勝票時(shí)影響營業(yè)利潤的金額為500萬元

C.2012年出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)需要納稅調(diào)整500萬元

D.2012年通過資本公積轉(zhuǎn)回2011年已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債100萬元.

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，甲公司出售該股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 300-1 200+400=500（萬元）；選項(xiàng)C，2012年出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)不需要納稅調(diào)整。

4、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2010年5月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為100萬元，售價(jià)為150萬元，至2010年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素，關(guān)于2010年的相關(guān)處理，不正確的是（　　）。【單選題】

A.甲公司確認(rèn)的該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是150萬元

B.合并報(bào)表中確認(rèn)的該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬元

C.在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為12.5萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為0

正確答案:B

答案解析:不管是在個(gè)別報(bào)表還是合并報(bào)表，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)均為150萬元。

5、甲公司20×8年度遞延所得稅費(fèi)用為()?！締芜x題】

A.-35萬元

B.-20萬元

C.15萬元

D.30萬元

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)1，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬元），對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用；事項(xiàng)3，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50（萬元），對應(yīng)的是所有者權(quán)益，不影響遞延所得稅費(fèi)用；事項(xiàng)4.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元），對應(yīng)科目所得稅費(fèi)用。遞延所得稅費(fèi)用=15-35=-20（萬元）