2021年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 審計(jì)抽樣方法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是（　　）?！締芜x題】

A.當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

D.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試

正確答案:D

答案解析:可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試和細(xì)節(jié)測試；不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。

2、以下在抽樣過程中出現(xiàn)的各種失誤，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是( )。【單選題】

A.由于將可信賴程度確定得過高而引起樣本量過低

B.在抽取樣本時(shí)未進(jìn)行分層使得樣本的代表性不高

C.由于抽樣單位確定不當(dāng)而引起對總體推斷的失誤

D.在對抽取的樣本進(jìn)行審查時(shí)未能發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤

正確答案:D

答案解析:可能導(dǎo)致的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：1.注冊會計(jì)師選擇的總體不適合與測試目標(biāo)。2.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差，導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或不錯(cuò)報(bào)。3.注冊會計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的的審計(jì)程序。4.注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況。5.其他原因。

3、下列關(guān)于信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。【單選題】

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B屬于細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于控制測試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。

4、如果注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用統(tǒng)計(jì)抽樣，則評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系。具體來說，下列針對二者關(guān)系的判斷中，正確的有（）?！径噙x題】

A.總體偏差率上限低于可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受

B.總體偏差率上限等于可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受

C.總體偏差率上限大于可容忍偏差率時(shí)，總體不能接受

D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí)，結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用統(tǒng)計(jì)抽樣，總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時(shí)，總體均不能接受。

5、在實(shí)施屬性抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，在期中實(shí)施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列觀點(diǎn)和說法中不正確的是( )?！締芜x題】

A.直接根據(jù)已測試樣本對整個(gè)期間內(nèi)部控制形成結(jié)論

B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性

C.可以對未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序

D.可以重新定義總體，將未包含的項(xiàng)目排除在外

正確答案:A

答案解析:A：從不完整的總體中得出的結(jié)論難以代表整個(gè)期間。