2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)內(nèi)容的表述中，說法不正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)組織本單位營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員免費(fèi)旅游，由企業(yè)負(fù)擔(dān)開支的，不征收個(gè)人所得稅

B.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”征收個(gè)人所得稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋取得收入應(yīng)免征個(gè)稅

D.個(gè)人從非任職單位取得的董事費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A應(yīng)按工資薪金所得交個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房，可申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅。

2、下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)的涉稅政策，正確的是()。【單選題】

A.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以投保人合同上規(guī)定的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

B.保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，營(yíng)業(yè)額不得扣除分保費(fèi)

C.貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

D.外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)為營(yíng)業(yè)額

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，以投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)B，分保業(yè)務(wù)，可以扣除分保額后作為營(yíng)業(yè)額；選項(xiàng)D，外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3、下列關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.取得2010年1月1日以后開具的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在當(dāng)月申報(bào)抵扣

B.取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在取得之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月申報(bào)抵扣

C.取得2010年1月1日以后開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣

D.實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核比對(duì)

正確答案:C、D

答案解析:取得2010年1月1日以后開具的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，故AB選項(xiàng)錯(cuò)誤。

4、2013年12月,某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購(gòu)液體鹽60萬噸加工成固體鹽27萬噸,生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。已知液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為2元/噸和50元/噸。2013年12月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅( )萬元?！締芜x題】

A.1230

B.1350

C.1370

D.1850

正確答案:A

答案解析:納稅人以外購(gòu)或自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工固體鹽的,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量,耗用的外購(gòu)液體鹽的已納稅額可以在應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=27×50-60×2 =1230(萬元)。

5、下列項(xiàng)目中,不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的有()?！径噙x題】

A.納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額

B.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被處以的罰款

C.納稅人實(shí)際繳納的土地增值稅

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

正確答案:B、C

答案解析:城建稅以納稅人實(shí)際繳納的“三稅”為計(jì)稅依據(jù),不包括非稅款項(xiàng)和土地增值稅;受托方代收代繳消費(fèi)稅的,也隨之代收代繳城建稅。

6、下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中，正確的有()。【多選題】

A.稅法的構(gòu)成要素既包括實(shí)體性的內(nèi)容，也包括程序性的內(nèi)容

B.稅法的構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的

C.征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅都屬于稅法的構(gòu)成要素

D.稅法構(gòu)成要素中，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的納稅地點(diǎn)、生效時(shí)間等

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D，附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容，比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。納稅地點(diǎn)是單獨(dú)的稅法構(gòu)成要素的一項(xiàng)，不體現(xiàn)在附則中。

7、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（）萬元。【單選題】

A.2.25

B.8.76

C.1.24

D.10

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。利潤(rùn)總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬元）公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。

8、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批生產(chǎn)用煤，乙企業(yè)因資金緊張無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的小轎車2輛抵頂貨款，甲企業(yè)計(jì)劃將2輛小轎車自用于銷售部門。則下列表述中，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)抵債的2輛小轎車應(yīng)作購(gòu)貨處理

B.乙企業(yè)發(fā)出用于抵頂貨款的2輛小轎車不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和可以抵扣小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:B、C、D

答案解析:甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額。甲企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額但不能抵扣小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額；乙企業(yè)應(yīng)核算銷售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9、以下選項(xiàng)中，屬于稅法的適用原則的有（）?！径噙x題】

A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

B.法律優(yōu)位原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案:A、B、D

答案解析:稅收效率原則屬于稅法基本原則，而不是稅法適用原則。

10、下列關(guān)于“次”的規(guī)定，說法正確的有()?！径噙x題】

A.同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以全部取得的收入為一次

B.同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)看作一次所得征稅

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬，應(yīng)當(dāng)看作一次所得征稅

D.出租房屋所得，以一個(gè)月作一次所得征稅

正確答案:B、C、D

答案解析:同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。