2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)審計風險的相關(guān)表述，不正確的是（?。?【單選題】

A.審計風險模型中的審計風險是由檢查風險和重大錯報風險相乘確定的

B.審計風險模型中的重大錯報風險是注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險

C.注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序以降低檢查風險

D.可接受的審計風險與審計證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系

正確答案:A

答案解析:在審計風險模型中，審計風險是注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境，在職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上確定的，選項A不正確。

2、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有（　?。??！径噙x題】

A.評估重大錯報風險

B.確定重要性水平

C.確定控制測試的樣本規(guī)模

D.評估會計政策和會計估計

正確答案:A、B、C、D

答案解析:通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估（選項A）、重要性水平的確定（選項B）、樣本規(guī)模的確定（選項C）、對會計政策和會計估計的評估等（選項D），均應(yīng)當由注冊會計師負責執(zhí)行。

3、如果U事務(wù)所指派A注冊會計師加入X公司20×2年度審計項目組，且A于20×2年10月底之前在X公司只從事過下列工作之一，則（ ）對獨立性產(chǎn)生的不利影響最大?！締芜x題】

A.作為銷售部職員，完成了20×2年最大金額的賒銷業(yè)務(wù)，年底未收到貨款

B.擔任人力資源部秘書，20×2年10月辭職

C.擔任基建經(jīng)理，任期內(nèi)沒有發(fā)生基建業(yè)務(wù)

D.作為特邀專家，負責對X公司轉(zhuǎn)行進行論證，得出了轉(zhuǎn)行前景不明的結(jié)論

正確答案:A

答案解析:A中職級最低，但其工作與財務(wù)報表有直接關(guān)系，對審計的影響最大。其他情況職級雖高，但所從事的工作與審計并無關(guān)系。

4、如果注冊會計師認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，下列有關(guān)應(yīng)對特別風險的說法中，錯誤的有（　?。??！径噙x題】

A.應(yīng)當專門針對該特別風險實施實質(zhì)性程序

B.應(yīng)當專門針對該特別風險實施控制測試

C.應(yīng)當將控制測試和實質(zhì)性程序結(jié)合使用

D.應(yīng)當將細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A正確：如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。選項BC錯誤：當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試: ( 1 )在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的; (2) 僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D錯誤：如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

5、以下關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險表述不正確的是( )?！締芜x題】

A.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化

B.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風險的唯一途徑是擴大樣本規(guī)模

C.通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風險降至可接受的水平

D.選擇的總體不適合于測試目標，這屬于非抽樣風險

正確答案:A

答案解析:在統(tǒng)計抽樣中抽樣風險是可以量化的，非抽樣風險無法量化。

6、A和B注冊會計師在對Y公司存貨的內(nèi)部控制進行調(diào)查記錄時，注意到以下情況，其中可能不存在缺陷的是()?！締芜x題】

A.Y公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點，但有完整的存貨會計記錄和倉庫記錄

B.采用預(yù)先編號、采購價格已確定、并按獲得批準的購貨訂單進行購貨，且定期清點存貨

C.Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對Z材料的變動暫不進行會計記錄；另外，Y公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均反映了代XYZ公司保管的E材料

D.Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，不在財務(wù)部門的會計賬上反映

正確答案:B

答案解析:選項A，Y公司在審計年度內(nèi)應(yīng)對存貨實施盤點；選項C，Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對Z材料的變動應(yīng)當進行會計記錄；Y公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均不應(yīng)反映代XYZ公司保管的E材料；選項D，Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄，同時要在財務(wù)部門的會計賬上反映。

7、集團項目組應(yīng)評價集團財務(wù)報表合并調(diào)整和重分類事項的適當性、完整性與準確性。評價的內(nèi)容可能包括()?！径噙x題】

A.重大調(diào)整是否符合所涉及的組成部分的內(nèi)部控制

B.重大調(diào)整是否得到集團管理層的正確處理和授權(quán)

C.重大調(diào)整是否恰當反映了相關(guān)事項和交易

D.重大調(diào)整是否有適當?shù)淖C據(jù)支持并得以充分記錄

正確答案:B、C、D

答案解析:A：組成部分的內(nèi)部控制是針對組成部分內(nèi)部設(shè)計的，一般不會制約合并調(diào)整。

8、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產(chǎn)設(shè)備。在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應(yīng)當關(guān)注2015年度財務(wù)報表中固定資產(chǎn)項目（ ）認定的重大錯報風險?！締芜x題】

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.準確性、計價和分攤

正確答案:D

答案解析:資料中表明，擬出售的生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額低于賬面價值，但資料沒有交代是否計提了減值準備，這表明固定資產(chǎn)準確性、計價和分攤認定存在重大錯報風險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認定；“實物檢查”意味著符合存在認定；2015年尚未出售意味著所有權(quán)沒有發(fā)生變動。

9、注冊會計師在評價專家工作的恰當性時，應(yīng)當從以下（）方面評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的?！径噙x題】

A.如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的合理性

B.如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性

C.如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

D.專家的工作結(jié)果與注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)的一致性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師應(yīng)當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括：（1）專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性（選項D）；（2）如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性（選項A、B）；（3）如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性（選項C）。

10、下列關(guān)于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（    ）。【多選題】

A.對于需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形，注冊會計師需要保持警覺。

B.當評估的重大錯報風險較低時，注冊會計師可以依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

C.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要。

D.在審計過程中識別出的情況使注冊會計師認為文件可能是偽造的，注冊會計師應(yīng)當將其確認為舞弊。

正確答案:A、C

答案解析:選項A正確：職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計證據(jù);引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;表明可能存在舞弊的情況;表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。選項B錯誤：注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)。選項C正確：保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要。原因是舞弊可能是精心策劃、蓄意實施并予以隱瞞的，只有保持充分的職業(yè)懷疑，注冊會計師才能對舞弊風險因素保持警覺，進而有效地評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險。選項D錯誤：審慎評價審計證據(jù)是指質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性。在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦颉?/p>