2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在識別和評估重大錯報風險時,A注冊會計師可能實施的審計程序有()?！径噙x題】

A.識別甲公司的所有經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的是“識別和評估重大錯報風險”知識點,注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時,應當實施的審計程序包括:在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險,并考慮各類交易、賬戶余額、列報;將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;考慮識別的風險是否重大;考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應當識別與財務報表有關(guān)的經(jīng)營風險,并不是對所有經(jīng)營風險均識別。

2、在完成驗資業(yè)務前,A注冊會計師應當向甲公司和出資者獲取驗資事項書面聲明。與驗資業(yè)務有關(guān)的重大事項書面聲明通常不包括()。【單選題】

A.出資者的責任

B.甲公司的責任

C.出資者的財務狀況

D.驗資報告的使用

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“與驗資相關(guān)的管理層、出資人聲明”知識點。該知識點要把握獲取聲明的事項一定是與驗資業(yè)務相關(guān)的,本題各選項中出資者的責任、甲公司的責任、驗資報告的使用都與驗資業(yè)務相關(guān),但出資者的財務狀況如何與驗資無關(guān),無論財務狀況如何,只要按照合同的約定足額出資就可以了,因此選項C不包括。與驗資業(yè)務有關(guān)的重大事項的書面聲明通常包括下列內(nèi)容:出資者及被審驗單位的責任;非貨幣財產(chǎn)的評估和價值確認情況;出資者對出資財產(chǎn)在出資前擁有的權(quán)利,是否未設定擔保及已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù);凈資產(chǎn)折合實收資本情況及相關(guān)手續(xù)辦理情況;驗資報告的使用;其他對驗資產(chǎn)生重大影響的事項。

3、在評價編制盈利預測報告所依據(jù)的假設時,A注冊會計師應當重點關(guān)注的有()?！径噙x題】

A.對盈利預測信息具有重大影響的假設

B.存在重大不確定性的假設

C.與歷史模式或趨勢不相符的假設

D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的是“編制預測性財務信息審核報告所依據(jù)的假設”知識點,選項ABCD均為編制預測性財務信息審核報告所依據(jù)的假設的內(nèi)容。

4、A注冊會計師關(guān)于驗資業(yè)務性質(zhì)的下列判斷中,錯誤的是()?！締芜x題】

A.驗資業(yè)務屬于歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務通常存在較高驗資風險

C.執(zhí)行驗資業(yè)務也應遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

D.A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗,出具驗資報告

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“驗資業(yè)務的性質(zhì)”知識點。注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務,鑒證業(yè)務又分為審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務,其中驗資業(yè)務屬于是審計業(yè)務的一種,屬于歷史財務信息審計業(yè)務,顯然選項A不正確。

5、甲公司存在的下列事項中,最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是()?！締芜x題】

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“導致注冊會計師解除業(yè)務約定”的情況。注冊會計師在執(zhí)行一項審計業(yè)務時,只有在審計風險不能降至可以接受的水平時才會使得注冊會計師解除業(yè)務約定。因此從四個選項來看,管理層誠信影響最大,其誠信存在嚴重問題時會影響財務報表的各個方面,導致財務報表的公允性和合法性有問題,從而影響審計風險,最可能導致解除業(yè)務約定書,所以選項B正確。

6、A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是()?！締芜x題】

A.甲公司戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性

B.管理層對財務報表的責任

C.甲公司提供的董事會會議記錄的完整性

D.公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性

正確答案:A

答案解析:本題考查的是“管理層聲明”知識點。對于選項A并非注冊會計師審計所涉及的內(nèi)容,因此注冊會計師并不需要在戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性方面獲取甲公司管理層聲明。選項BCD均符合獲取管理層聲明的情況。對于某些對財務報表具有重大影響的事項而言,比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項,可以合理預期除實施詢問程序獲得的證據(jù)外,不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下,注冊會計師應當將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認,獲取書面聲明。選項B正確,獲取聲明以確定管理層對財務報表責任的認可;選項C屬于僅限于管理層知悉事實的事項;選項D涉及管理層的意圖。

7、在基于責任方認定的業(yè)務中,注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量,在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“基于責任方認定的業(yè)務提出結(jié)論的方式”知識點,在基于責任方認定的業(yè)務中,注冊會計師根據(jù)適當?shù)臉藴蕦﹁b證對象再次進行評價和記錄,并將結(jié)果和責任方認定進行比較,而不是直接對鑒證對象進行評價和記錄。所以本題錯誤。

8、在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍時,A注冊會計師應當考慮的主要因素是()。【單選題】

A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施的相應質(zhì)量控制程序

B.重大錯報風險

C.獨立性要求

D.審計時間預算

正確答案:B

答案解析:本題考查的是“注冊會計師對項目組成員的指導、監(jiān)督與復核”知識點。注冊會計師對項目組成員的指導、監(jiān)督與復核主要體現(xiàn)在,應在評估重大錯報風險的基礎(chǔ)上,計劃對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍。當評估的重大錯報風險增加時,注冊會計師通常會擴大指導與監(jiān)督的范圍,增強指導與監(jiān)督的及時性,執(zhí)行更詳細的復核工作。根據(jù)風險模型,重大錯報風險的高低直接影響到檢查風險,注冊會計師應當合理地確定指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍,以將檢查風險降低至可接受水平,所以選項B正確。

9、在獲取管理層書面聲明時,A注冊會計師認為應當包括的事項有()?！径噙x題】

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結(jié)果的可實現(xiàn)程度

C.管理層作出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的是“預測性財務信息審核業(yè)務中獲取管理層聲明的內(nèi)容”知識點,本題可以采用排除法,既然注冊會計師不對預測性財務信息的結(jié)果發(fā)表意見,那就也不用針對其預測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書,所以選項B不包括。對于其他選項,均會影響預測性財務信息審核業(yè)務,因此需要對這些事項獲取管理層聲明,對其予以確認。在預測性財務信息審核業(yè)務中,注冊會計師不對預測性財務信息的結(jié)果發(fā)表意見,也不用針對其預測結(jié)果的可實現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。

10、在了解被審計單位及其環(huán)境時,A注冊會計師可能實施的風險評估程序有()。【多選題】

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的是“風險評估程序”知識點,風險評估程序中使用的分析程序不能用于控制測試,所以選項D不正確,風險評估程序和控制測試中的大部分程序都是相同的,都可以使用詢問、觀察、檢查、穿行測試,但是也有不同之處,那就是控制測試中重新執(zhí)行不能用于風險評估程序。風險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試,所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。