2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列控制活動(dòng)中，與營(yíng)業(yè)收入完整性直接相關(guān)的有（）?！径噙x題】

A.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先順序編號(hào)并已登記入賬

D.定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A、C中，銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位防止漏記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；選項(xiàng)B的控制活動(dòng)主要控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；選項(xiàng)D中，定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷(xiāo)售交易的真實(shí)發(fā)生和金額的正確性。

2、下列有關(guān)信息技術(shù)控制對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不將一般控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系

B.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的

C.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性

D.如針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通過(guò)測(cè)試并確定其運(yùn)行有效性后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤：信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然。

3、按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括()?！径噙x題】

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。對(duì)于本題中的集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用,與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

4、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在擬承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于時(shí)間關(guān)系很可能不能按時(shí)完成該審計(jì)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖? )?！締芜x題】

A.聘請(qǐng)其他專(zhuān)業(yè)人員幫助

B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.減少部分審計(jì)程序

D.拒絕接受委托

正確答案:D

答案解析:依據(jù)職業(yè)道德守則的要求，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)拒絕接受委托。

5、從性質(zhì)上看，下列錯(cuò)報(bào)中通常被認(rèn)為是嚴(yán)重的有( )?！径噙x題】

A.非法交易或舞弊

B.對(duì)當(dāng)期影響不大但對(duì)未來(lái)各期影響重大

C.對(duì)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章影響重大

D.違反合同某一條款導(dǎo)致銀行收回貸款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。

6、會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性決定了與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性高于其他領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，下列選項(xiàng)中，屬于針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（ ）。【多選題】

A.了解管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)

B.了解管理層如何識(shí)別是否需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)

C.復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)

D.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)AB正確：在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：（1）了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；（2）了解管理層如何識(shí)別是否需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)；（3）了解管理層如何識(shí)別是否需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)CD正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解管理層如何識(shí)別是否需要做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（如適用），選項(xiàng)B正確。

7、內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證,其原因是()?！締芜x題】

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

正確答案:C

答案解析:這是在考察內(nèi)部控制的固有局限性，與責(zé)任劃分無(wú)關(guān)(排除A、D)。固有局限性主要包括人為失誤(C)、串通、凌駕、受制于人員素質(zhì)、成本效益(B)，難以應(yīng)對(duì)非常規(guī)事項(xiàng)等。按理，B、C都可入選，但偏偏是單項(xiàng)選擇題，二者只能取其一。按教材，“人為失誤”被放到了主要的位置上，可見(jiàn)選C更“合乎時(shí)宜”。

8、下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的說(shuō)法中正確的有（ ）。【多選題】

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專(zhuān)家和其他需要滿(mǎn)足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少2次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇用的專(zhuān)家和關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。

9、下列被審計(jì)單位的控制中,通常與審計(jì)無(wú)關(guān)的是()?！締芜x題】

A.銀行客戶(hù)信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類(lèi)型的審批和收回

B.公司因某些特別原因同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶(hù)賒購(gòu)商品

C.航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)

D.工廠(chǎng)存貨定期盤(pán)點(diǎn)

正確答案:C

答案解析:被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)控制系統(tǒng)提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。

10、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派項(xiàng)目組成員時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)有（　）。【多選題】

A.需要考慮獨(dú)立性和客觀性的情形

B.擬執(zhí)行工作的時(shí)間

C.需要具備的經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能

D.業(yè)務(wù)類(lèi)型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除了選項(xiàng)ABCD外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮：對(duì)人員的需求以及在需要時(shí)能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員；人員的連續(xù)性和輪換要求；在職培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。