2021年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同，針對(duì)相同的鑒證對(duì)象所收集的證據(jù)通常會(huì)不同。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲?。ā　。┓矫娴淖C據(jù)?！締芜x題】

A.控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行

B.控制以何種方式運(yùn)行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行

正確答案:C

答案解析:ABD均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。

2、信息技術(shù)在被審計(jì)單位的廣泛應(yīng)用對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的影響體現(xiàn)在對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的下列( )要求。【多選題】

A.熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理

B.精通函證、監(jiān)盤、觀察、詢問、計(jì)算等方面的技能

C.精通會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識(shí)

D.對(duì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B、C在信息技術(shù)產(chǎn)生之前就已經(jīng)是對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的要求，并非因信息技術(shù)的產(chǎn)生而增加的。

3、如果注冊會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)下面哪一因素產(chǎn)生不利影響()?！締芜x題】

A.客觀性

B.保密

C.專業(yè)勝任能力

D.應(yīng)有的關(guān)注

正確答案:B

答案解析:如果注冊會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對(duì)客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

4、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì),下列審計(jì)程序中對(duì)壞賬準(zhǔn)備金額正確性最無效的是()?！締芜x題】

A.將壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)

B.檢查銷售業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批

C.對(duì)債務(wù)人進(jìn)行函證

D.依據(jù)K公司壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，與K公司壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核對(duì)

正確答案:C

答案解析:函證無法證實(shí)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的正確性。

5、對(duì)營業(yè)收入的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合()項(xiàng)目?！径噙x題】

A.應(yīng)收賬款

B.營業(yè)成本

C.銷售費(fèi)用

D.投資收益

正確答案:A、B、C

答案解析:應(yīng)收賬款、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用都與營業(yè)收入有著密切的關(guān)系(同屬銷售與收款循環(huán))。投資收益與營業(yè)收入在業(yè)務(wù)上不存在直接聯(lián)系。

6、下列有關(guān)重要性的表述中正確的有（　?。！径噙x題】

A.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少

B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性

C.從報(bào)表使用者決策的信息需求而言，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的

D.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，對(duì)于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。

7、注冊會(huì)計(jì)師為了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，實(shí)際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是（?。?【單選題】

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性更高

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性更低

C.兩者相等

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性略高

正確答案:B

答案解析:實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。 在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序的過程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)80萬元的金額（實(shí)際執(zhí)行的重要性），以此為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，這樣面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低一些。

8、關(guān)于函證方式的選擇和判斷，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ??！径噙x題】

A.對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者對(duì)所列示信息不加核實(shí)就回函確認(rèn)

B.如果注冊會(huì)計(jì)師在采用積極的函證方式時(shí)沒有收到回函，則說明所函證信息存在錯(cuò)誤

C.對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者需要作出更多的努力而導(dǎo)致回函率降低

D.對(duì)于注冊會(huì)計(jì)師要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，則收到的回函能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在采用積極的函證方式時(shí)，如果沒有收到回函，不一定說明函證信息存在錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。

9、下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（　?。?。【多選題】

A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制 

B.管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)

C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層未對(duì)注冊會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

正確答案:A、B、C、D

答案解析:審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)應(yīng)用指南。表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下： （1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)審查；②識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)；③管理層未能對(duì)以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施； （2）被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程； （3）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識(shí)別出注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； （4）沒有有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)(如缺乏針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)的控制)； （5）注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)； （6）重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)； （7）管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)。

10、集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師所了解情況的影響,其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括()?！締芜x題】

A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng),集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng),但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。