2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括的要求有（　　）。【多選題】

A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因

B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)

C.如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，會計師事?wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論

D.與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當(dāng)行動

正確答案:A、B、C、D

答案解析:會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求： （1）與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實和情況可能采取的適當(dāng)行動； （2）如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)模瑫嫀熓聞?wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論； （3）考慮是否存在職業(yè)準則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求會計師事務(wù)所保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因； （4）記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)。

2、以下有關(guān)傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.能夠同時量化控制誤受風(fēng)險與誤拒風(fēng)險

B.當(dāng)總體變異性較大時需要考慮總體分層

C.當(dāng)推斷的總體錯報低于但接近可容忍錯報時通常不能接受總體

D.用不同方法推斷的總體錯報點估計可能不同

正確答案:C

答案解析:在傳統(tǒng)變量抽樣中，只要推斷的總體錯報低于可容忍錯報，注冊會計師就可以接受總體。

3、注冊會計師可以從以下()方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境?！径噙x題】

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架

C.直接的監(jiān)管活動

D.會計原則和行業(yè)特定慣例

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：(1)會計原則和行業(yè)特定慣例；(2)受管制行業(yè)的法規(guī)框架；(3)對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī),包括直接的監(jiān)管活動；(4)稅收政策；(5)目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策,如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；(6)影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

4、在集團財務(wù)報表審計中，以下有關(guān)了解組成部分注冊會計師的說法中，正確的是（    ）?！締芜x題】

A.只有當(dāng)基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師

B.經(jīng)過了解，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組可以通過更多參與組成部分注冊會計師的工作消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響

C.如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，那么應(yīng)當(dāng)了解這些組成部分注冊會計師

D.經(jīng)過了解，如果組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，集團項目組應(yīng)當(dāng)親自就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作

正確答案:A

答案解析:選項C錯誤：如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。選項B錯誤：如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。選項D錯誤：集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

5、接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有（ ）?！径噙x題】

A.能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

D.之前的審計費用已結(jié)清

正確答案:A、B、C

答案解析:會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)： （1）能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源； （2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求； （3）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

6、在對集團上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員考慮的事項包括（?。?。 【多選題】

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

C.關(guān)于重要性的重大判斷

D.監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在對上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員考慮的事項包括：1.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨性作出的評價；2.在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施；3.關(guān)于重要性的重大判斷；4.制定集團審計策略時作出的重大判斷；5.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否恰當(dāng)；6.監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)?shù)慕鉀Q；7.是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；8.在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；9.擬與管理層、治理層以及方面溝通的事項；10.所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；11.擬出具的審計報告的適當(dāng)性。

7、注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指（　?。！締芜x題】

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?/p>

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密

D.專家必須對整個項目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密

正確答案:B

答案解析:適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

8、注冊會計師在控制測試確定樣本規(guī)模時,沒有必要考慮的因素是()。【單選題】

A.可接受的信賴過度風(fēng)險

B.預(yù)計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

正確答案:C

答案解析:注冊會計師沒有必要考慮總體變異性,只有選項A、B、D中三個因素對其有影響。

9、在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師通常應(yīng)考慮以下因素()?！径噙x題】

A.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險以及存貨的存放地點

B.對監(jiān)盤成本較高的存貨采用替代的審計程序

C.管理層對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦虿⑾逻_了正確的指令

D.是否需要利用專家的工作

正確答案:A、C、D

答案解析:存貨性質(zhì)和存放地點等因素造成盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行的，可采用替代的審計程序，對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。

10、U事務(wù)所負責(zé)向?qū)徲嬁蛻鬤公司提供預(yù)測性財務(wù)信息審核的合伙人的主要近親屬在X公司擁有經(jīng)濟利益時，如果該主要近親屬是以（ ）方式獲得該經(jīng)濟利益，并且必要時能采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，才可能不被視為損害獨立性?！締芜x題】

A.作為股民持有X公司發(fā)行的股票

B.購買了 X公司發(fā)行的債券

C.作為X公司的員工獲得股票期權(quán)

D.進行長期股權(quán)投資獲得收益

正確答案:C

答案解析:按規(guī)定，如果該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)取得該經(jīng)濟利益，并在必要時能夠采取防范措施消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，則不被視為損害獨立性。